जीएसटीआर 9सी फॉर्म:- फाइलिंग, प्रारूप और नियम-जानिए

भारत में वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली कानून के तहत आने वाला एक वार्षिक ऑडिट फॉर्म जिसे जीएसटीआर 9 सी फॉर्म से भी जाना जाता है। यह फॉर्म उन व्यक्तियों के लिए होता है, जो किसी विशेष वित्तीय वर्ष में 2 करोड़ से ऊपर का कारोबार करते हैं। इसमें सीए या सीएमए द्वारा प्रमाणित होने के बाद करदाताओं द्वारा अंतिम तिथि से पहले इस फॉर्म को दायर करना होता है। तो आज के इस लेख में हम इसी फॉर्म जीएसटीआर 9सी के बारे में विस्तार से बात करने वाले है। चलिए शुरू करते है!

जीएसटीआर 9सी फॉर्म क्या है?

गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स में आने वाला जीएसटीएआर 9सी फॉर्म एक प्रकार का ऑडिट फॉर्म होता है। जिसे 13 सितंबर, 2018 को पेश किया गया था। तथा पहले इस फॉर्म को करदाताओं द्वारा सालाना 2 करोड़ से ऊपर के टर्नओवर के साथ दायर किया जाना था, लेकिन अब इसकी सीमा 23 मार्च, 2020 की सीबीआईसी अधिसूचना के अनुसार वित्त वर्ष 2018-19 के जीएसटीआर 9 सी फॉर्म के लिए यह सीमा बढ़ाकर 5 करोड़ रुपये कर दी गई है। अथवा इस फॉर्म को किसी चार्टर्ड एकाउंटेंट या लागत लेखाकार द्वारा प्रमाणित किया जाना चाहिए। यह मूल रूप से जीएसटीआर 9 फॉर्म में दाखिल किए गए वार्षिक रिटर्न और करदाता के ऑडिट किए गए वार्षिक वित्तीय विवरणों के बीच एक सामंजस्य कथन के रूप में माना जाता है।

इस रूप में करदाता के सकल और कर योग्य टर्नओवर उनकी लेखांकन पुस्तकों के अनुसार होंगे, जो वित्तीय वर्ष के लिए अपने सभी जीएसटी रिटर्न को समेकित करने के बाद संबंधित आंकड़ों के साथ सामंजस्य करते हैं। इसका अंतर और कारण, स्पष्ट रूप से उल्लेख किया जाना चाहिए। प्रत्येक जीएसटीआईएन नंबर के लिए एक जीएसटीआर 9सी फॉर्म जारी किया जाना अनिवार्य होता है।

जीएसटीआर 9 सी फॉर्म किस व्यक्ति को दायर करना है?

जीएसटी के तहत प्रत्येक पंजीकृत व्यक्ति जो अपनी वार्षिक रिपोर्ट प्राप्त करने के लिए जिम्मेदार है, उसे जीएसटीआर 9सी फॉर्म दाखिल करना आवश्यक है। (एक करदाता को अपनी वार्षिक रिपोर्ट जीएसटी कानून के तहत ऑडिट करवानी चाहिए, यदि उसका वार्षिक कुल कारोबार एक वित्तीय वर्ष के भीतर 5 करोड़ रुपये से अधिक हो।)

इसके बाद, जीएसटीआर 9 सी फॉर्म दाखिल करने के लिए, एक चार्टर्ड अकाउंटेंट या कॉस्ट अकाउंटेंट को पहले फॉर्म तैयार और प्रमाणित करना होगा, उसके बाद करदाता को इसे जीएसटी पोर्टल पर या एक सुविधा केंद्र के माध्यम से दर्ज करना होगा। करदाता को जीएसटीआर 9सी फॉर्म के साथ अन्य दस्तावेजों को जमा करने की भी आवश्यकता हो सकती है, जैसे कि उनके लेखा परीक्षित खातों की प्रतिलिपि और GSTR-9 फॉर्म में उनके वार्षिक रिटर्न आदि।

जीएसटीआर 9 सी फॉर्म के लिए नियत तारीख क्या है?

भारत में वित्तीय वर्ष 2018-2019 के लिए जीएसटीआर 9सी फॉर्म दाखिल करने की अंतिम तिथि 30 नवंबर, 2019 थी। आमतौर पर, जीएसटीआर 9सी फॉर्म को वित्तीय वर्ष के बाद या 31 दिसंबर से पहले ऑडिट के अधीन होना चाहिए। (उदाहरण के लिए, 2018-2019 के वित्तीय वर्ष के लिए, जीएसटीआर 9सी को 31 दिसंबर, 2020 तक या उसके बाद दाखिल किया जाना चाहिए।) यदि आवश्यक समझा जाए तो सरकार द्वारा नियत तारीख को बढ़ाया जा सकता है।

जीएसटीआर 9सी फॉर्म का क्या महत्व है?

जीएसटीआर 9सी फॉर्म के तहत तैयार होने वाला जीएसटी सुलह बयान एक चार्टर्ड अकाउंटेंट या कॉस्ट अकाउंटेंट द्वारा तैयार किया जाता है। जिसके तहत सभी जीएसटी रिटर्न और लेखा परीक्षित खातों में बताए गए विवरण के बीच अंतर के कारणों को किसी सीए द्वारा सूचित किया जाना चाहिए। यह कथन करदाताओं द्वारा दायर जीएसटी रिटर्न की शुद्धता को सत्यापित करने के लिए जीएसटी अधिकारियों के लिए एक आधार के रूप में कार्य करता है। ऐसा इसलिए है क्योंकि सीए को जीएसटीआर -9 सी और किसी भी अतिरिक्त देयता को जीएसटी ऑडिट से जोड़ने के अभ्यास को प्रमाणित करना होगा।

जीएसटीआर 9 सी फॉर्म देर से दखिल करने पर जुर्माना?

जीएसटीआर 9 सी ऑडिट रिटर्न फॉर्म के दंड प्रावधानों के अनुसार, करदाता को जीएसटीआर 9 सी फॉर्म देर से दाखिल करने पर प्रतिदिन 200 रुपये का भुगतान करना होता है। जिसमे की 100 रु एसजीएसटी और 100 रु सीजीएसटी में दाखिल करना होता है । यह भी ध्यान दिया जाना चाहिए कि कुल जुर्माना कुल कारोबार का 0.50% से अधिक नहीं हो सकता है, जिस पर उक्त जुर्माना लगाया जा रहा है।

जीएसटीआर 9 सी फॉर्म के नवीनतम अपडेट क्या है?

• जीएसटी वार्षिक रिटर्न और ऑडिट फॉर्म की सीमा सीमा नहीं बढ़ाने के लिए भारत के लागत खातों के संस्थान ने वित्त मंत्रालय से अनुरोध किया है।
• जीएसटी परिषद वित्त वर्ष 2018-19 के लिए 31 मार्च 2020 से 30 जून 2020 तक जीएसटीआर 9 और जीएसटीआर 9 सी की नियत तारीख का विस्तार करती है। इसके अलावा, वार्षिक रिटर्न फाइलिंग टर्नओवर सीमा 2 करोड़ से बढ़ाकर 5 करोड़ कर दी गई है।
• जीएसटीएन ने हाल ही में पात्र बड़े करदाताओं के वार्षिक रिटर्न फॉर्म जीएसटीआर 9 के वार्षिक ऑडिट को जीएसटीआर 9 सी के रूप में क्रमशः 12 फरवरी 2020 तक 91% और 92% तक दाखिल करने की बात कही है।

GSTR-9C फॉर्म का विवरण क्या है?

वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली के तहत आने वाली जीएसटी रिटर्न प्रक्रिया में आने वाला फॉर्म जीएसटीआर 9सी को दो भागों में बांटा गया है। आप इन दोनों भागों के बारे में नीचे विस्तार से एक-एक करके जान सकते है।

• भाग-ए:- सुलह बयान।
• भाग-बी:- प्रमाणन।

1. भाग-ए: सुलह बयान

जीएसटीआर 9सी फॉर्म में ऑडिट किए गए वित्तीय विवरणों के आंकड़े पैन पर आधारित होते हैं। इसलिए, एक विशेष जीएसटीआईएन (राज्य / केंद्रशासित प्रदेश) पर किए गए टर्नओवर पर जीएसटी कर भुगतान और आईटीसी को समग्र रूप से संगठन के लेखा परीक्षित खातों से निकाला जाना चाहिए। सुलह विवरण को भी पांच भागों में बांटा गया है:-

i. मूल विवरण

जीएसटीआरएन में कानूनी नाम और व्यापार नाम शामिल हैं। करदाता को यह भी उल्लेख करना होगा कि क्या यह किसी अन्य कानून के तहत ऑडिट के अधीन है।

ii. वार्षिक रिटर्न (GSTR-9) में घोषित टर्नओवर के साथ लेखा परीक्षा वार्षिक वित्तीय विवरण में घोषित टर्नओवर की घोषणा

इसमें ऑडिटेड वित्तीय विवरणों के साथ वार्षिक रिटर्न में घोषित सकल और कर योग्य टर्नओवर शामिल हैं। इसमें यह ध्यान रखना चाहिए कि अक्सर, ऑडिट किए गए वित्तीय विवरण पैन स्तर पर होते हैं। इसके लिए जीएसटीआर 9सी में रिपोर्टिंग के लिए जीएसटीआईएन स्तर पर ऑडिट किए गए वित्तीय विवरणों को तोड़ने की आवश्यकता हो सकती है।

iii. कर भुगतान की प्राप्ति

इस अनुभाग में खातों के अनुसार उत्पन्न होने वाले कर देयता की जीएसटी दर-वार रिपोर्टिंग की आवश्यकता होती है और इसके अंतर के साथ क्रमश जीएसटीआर 9 फॉर्म में सूचना दी जाती है। इसके अलावा, करदाताओं को सुलह पर उल्लिखित असंबंधित मतभेदों के कारण अतिरिक्त देयता का खुलासा करना होगा।

iv. इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) का समेकन

इस खंड में, जीएसटीआर 9 और लेखा परीक्षित वित्तीय विवरणों में उल्लिखित करदाताओं द्वारा लिए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट का सामंजस्य और उपयोग किया जाता है। इसके अलावा, ऑडिट के अनुसार बुक किए गए खर्चों को रिपोर्ट योग्य और अयोग्य आईटीसी के टूटने और GSTR-9 फॉर्म के अनुसार दावा की गई राशि के साथ योग्य आईटीसी के अनुसार होना चाहिए। यह घोषणा, यदि कोई हो, आईटीसी के दावों के विपरीत होगी।

v. अनुपालन न होने के कारण अतिरिक्त दायित्व पर ऑडिटर की सिफारिश

यहां, लेखा परीक्षक को करदाता द्वारा भुगतान के लिए लंबित सुलह अभ्यास और जीएसटी ऑडिट के माध्यम से पहचाने गए किसी भी कर दायित्व की रिपोर्ट करनी चाहिए। इसके कारण ITC का टर्नओवर या गैर-सामंजस्य हो सकता है।

• आपूर्ति के लिए भुगतान की गई राशि वार्षिक रिटर्न (GSTR-9) में शामिल नहीं है।
• गलत रिफंड का भुगतान वापस किया जाएगा।
• अन्य बकाया मांगों का निपटारा किया जाए।

अंत में, जीएसटीआर 9 सी फॉर्म के प्रारूप के निर्देश निर्दिष्ट करते हैं कि करदाताओं को एक विकल्प दिया जाएगा कि वे सुलह बयान के अंत में लेखा परीक्षक द्वारा अनुशंसित करों का निपटान करें।

2. भाग-बी: प्रमाणन

जीएसटीआर 9 सी को उसी सीए द्वारा प्रमाणित किया जा सकता है जिसने जीएसटी ऑडिट किया था या यह किसी अन्य सीए द्वारा भी प्रमाणित किया जा सकता है जिन्होंने उस विशेष जीएसटीआईएन के लिए जीएसटी ऑडिट नहीं किया था।

जीएसटी पोर्टल पर जीएसटीआर 9 सी फॉर्म कैसे भरें?

वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली के तहत आने वाली जीएसटी रिटर्न प्रक्रिया के अंदर आने वाला जीएसटीआर 9सी को दाखिल करने के लिए आपको निम्न चरणों से होकर गुजरना होता है। आइये इन सभी चरणों को नीचे एक-एक करके विस्तार से जानने की कोशिश करते है।

1. ऑनलाइन जीएसटी पोर्टल

सबसे पहले आपको ऑनलाइन जीएसटी पोर्टल पर जाना होगा। जीएसटी पोर्टल पर पहुंचने के लिए आप भारत सरकार द्वारा प्रदान की गई ऑनलाइन वेबसाइट का उपयोग कर सकते है। हमारे द्वारा ऑनलाइन जीएसटी पोर्टल की लिंक दी गई है। आपको इसी लिंक https://www.gst.gov.in/ पर क्लिक करना है। इस लिंक पर क्लिक करने के बाद, आप ऑनलाइन जीएसटी के होम पेज पर पहुंच जायेंगे। आप नीचे चित्र की सहायता से भी देख सकते है।

2. जीएसटी अकाउंट लॉगिन

एक बार ऑनलाइन जीएसटी पोर्टल पर पहुंचने के बाद, आपको इस स्क्रीन में सबसे दायी ओर जाने पर एक login नाम का बटन दिखाई दे रहा होगा। आपको उसी बटन पर क्लिक करना है। बटन पर क्लिक करने के बाद, आपको कुछ ऑप्शन देखने को मिलेंगे। नीचे बारी-बारी से समझते है।

i. Username (यूज़रनेम) ऑप्शन

लॉगिन बटन पर क्लिक करने के बाद, आपको एक नई लॉगिन विंडो पेज दिखाई देगा। इस पेज में आने पर आपको सबसे पहले यूज़रनेम का विकल्प दिखाई देगा। उसे आपको पंजीकृत व्यक्ति की सहायता से भरना है। आप नीचे चित्र की सहायता से भी देख सकते है।

ii. Password (पासवर्ड) विकल्प

इसी विंडो में थोड़ा नीचे आने पर आपको पासवर्ड नाम का विकल्प देखने को मिलेगा। इसी विकल्प के ठीक नीचे आने पर बॉक्स में पंजीकृत व्यक्ति की सहायता से उस पासवर्ड को भरना होगा। आप ऊपर चित्र की सहायता से भी देख सकते है।

iii. Captcha (कैप्चा) विकल्प

ऊपर यूज़रनेम और पासवर्ड विकल्प को भरने के बाद, ठीक नीचे कैप्चा नाम का विकल्प खुलकर सामने आएगा। आप इस विकल्प को बॉक्स के नीचे दिखाई दे रहे चित्र में से इस विकल्प को भरना है।

3. Annul Return ( एनुअल रिटर्न) टैब

एक बार पंजीकृत व्यक्ति की सहायता से जीएसटी अकाउंट लॉगिन करने के बाद, आपके सामने डैशबोर्ड नाम का पेज खुलकर सामने आएगा। आप नीचे चित्र की सहायता से भी देख सकते है। इस पेज में जाने पर आपको बहुत से विकल्प देखने को मिलेंगे। इन सभी में से आपको एनुअल रिटर्न नाम के टैब पर क्लिक करना है।

4. Financial year (वित्तीय वर्ष) भरें

जब आप एनुअल रिटर्न टैब पर क्लिक करेंगे। ठीक इसके बाद, आपके सामने एक नई विंडो खुलकर सामने आएगी। जिसका नाम फाइल एनुअल रिटर्न होगा। इस विंडो में आपको भरने के लिए एक ऑप्शन भी दिखाई दे रहा होगा। जिसमे आपको अपने वित्तीय वर्ष का चयन करना है।

5. Initiate Filing (ई-फाइलिंग) विकल्प

एक बार वित्तीय वर्ष ऑप्शन को भरने के बाद, अब आपके सामने एक नया पेज खुलेगा। आप नीचे चित्र की सहायता से भी देख सकते है। इस चित्र में देखने पर आपको दो टैब दिखाई दे रहे होंगे। उन दोनों में से एक टैब में ई-फाइलिंग नाम का ऑप्शन दिखाई दे रहा होगा। आपको इसी विकल्प पर क्लिक करना है।

लेकिन जैसे ही आप फाइलिंग विकल्प चुनते हैं, आपको सुलह फॉर्म भरने से पहले जीएसटीआर 9 फॉर्म भरने के लिए कहा जाएगा। सबसे पहले आप उस फॉर्म को भरिये ठीक उसके बाद, आप जीएसटीआर 9सी फॉर्म भर सकते है।