कर प्राधिकारियों द्वारा जीएसटी में कर की मांग क्या होती है? जानिए-

आपको पता होगा की, जीएसटी कानून के तहत कर का जनादेश अनिवार्य रूप से होता है, इसकी वसूली कानून के तहत एक महत्वपूर्ण प्रशासनिक कार्य दर्शाता है। कुछ विवादों और अन्य कारकों के भुगतान में कर के भुगतान में देरी होती है। अथवा नागरिक समाज में कर की वसूली प्रक्रिया से पहले अधिक मानवीय स्पर्श होता है, इन प्रक्रियाओं का उद्देश्य अंततः सामाजिक अच्छे लोगों के लिए कर की उचित वसूली होती है। सत्यापन, जांच, लेखा परीक्षा, रिटर्न और समीक्षा रिकॉर्ड प्रशासन में अच्छी तरह से मान्यता प्राप्त तरीके दर्शाये गए हैं। तो आज के इस लेख में हम कर प्राधिकारियों द्वारा जीएसटी में कर की मांग क्या होती है? जानेंगे!

जीएसटी में कर की मांग और वसूली के लिए कानूनी प्रावधान क्या हैं?

अध्याय 15 में धारा 73 से 84 तक जीएसटी में कर की मांग वसूली की प्रक्रिया विस्तार से दर्शायी गयी है। हमने एक तालिका की मदद से धारा 73 से 84 तक जीएसटी में कर की मांग वसूली की प्रक्रिया विस्तार से दर्शायी है। आप नीचे तालिका की सहायता से पूर्ण जानकारी प्रदान कर सकते है।

धारा	विवरण
73	किसी भी कारण से धोखाधड़ी या किसी भी विलफुल गलत बयानी या तथ्यों के दमन के लिए या किसी भी कारण से भुगतान किए गए या गलत तरीके से चुकाए गए अथवा नहीं दिए गए टैक्स क्रेडिट का निर्धारण।
74	धोखाधड़ी या किसी विलफुल गलत बयानी या तथ्यों के दमन के कारण भुगतान किए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट या अंडरपेड या गलत तरीके से चुकाए गए या गलत तरीके से चुकाए गए।
75	कर के निर्धारण से संबंधित सामान्य प्रावधान।
76	कर एकत्र किया गया लेकिन सरकार को भुगतान नहीं किया गया।
77	कर को गलत तरीके से एकत्र किया गया और केंद्र सरकार या राज्य सरकार को भुगतान किया गया।
78	वसूली की कार्यवाही शुरू करना।
79	कर की वसूली।
80	कर और अन्य राशियों का भुगतान किस्तों में।
81	कुछ मामलों में शून्य होने के लिए संपत्ति का हस्तांतरण।
82	संपत्ति पर पहला शुल्क होने का कर।
83	कुछ मामलों में राजस्व की रक्षा के लिए अनंतिम लगाव।
84	कुछ वसूली की कार्यवाही की निरंतरता और सत्यापन।

कर प्राधिकारियों द्वारा जीएसटी में कर की मांग को कब उठा सकते है?

आपको पता होगा की, माल और सेवा कर एक स्व-मूल्यांकन के आधार पर देय होता है। यदि निर्धारिती स्व-मूल्यांकन पर कर का ठीक से भुगतान करता है तो कोई समस्या नहीं होगी। लेकिन अगर इनपुट क्रेडिट का कोई छोटा भुगतान या गलत उपयोग होता है, तो जीएसटी अधिकारी निर्धारिती के खिलाफ मांग और वसूली प्रावधानों की शुरुआत करने में सक्षम होते है। अथवा जीएसटी अधिनियम के तहत मांग के प्रावधान और परिणामस्वरूप वसूली सेवा कर और केंद्रीय उत्पाद शुल्क अधिनियम के प्रावधानों के समान होते हैं।

सूचना जब कर में कमी के लिए कोई धोखाधड़ी नहीं है। (धारा 73)

यह अनुभाग गैर-धोखाधड़ी के मामलों पर लागू होता है। ऐसे ही कुछ मामले नीचे बिंदुओं की सहायता से दर्शाये गए है:-

• कर अवैतनिक / कम भुगतान है।
• रिफंड गलत तरीके से बनाया गया है।
• इनपुट टैक्स क्रेडिट का गलत तरीके से लाभ / उपयोग किया गया है।

किसी भी कारण से, धोखाधड़ी आदि के अलावा, यानी, कर से बचने का कोई मकसद नहीं है। इस स्थिति में उचित अधिकारी (जीएसटी अधिकारी) करदाता पर कारण बताओ नोटिस का काम करेंगे। अथवा उन्हें ब्याज और जुर्माना (पेनल्टी) के साथ देय राशि का भुगतान करना होता है।

1. समय सीमा

समय सीमा से 3 महीने पहले उचित अधिकारी को कारण बताओ नोटिस जारी करना आवश्यक है। भुगतान के आदेश के लिए अधिकतम समय सीमा उस वर्ष के लिए वार्षिक रिटर्न दाखिल करने के लिए नियत तारीख से 3 वर्ष है जिस राशि से संबंधित है।

2. अन्य कर अवधि के लिए

एक बार उपरोक्त नोटिस जारी होने के बाद, उपयुक्त अधिकारी एक बयान दे सकता है जिसमें नोटिस में कोई अवैतनिक कर / गलत धन वापसी आदि विवरण शामिल नहीं होंगे। प्रत्येक कर अवधि के लिए एक अलग नोटिस जारी करने की आवश्यकता नहीं है।

3. स्वैच्छिक कर भुगतान

कोई भी व्यक्ति अपनी गणना (या अधिकारी की गणना) के आधार पर ब्याज के साथ कर का भुगतान कर सकता है, इससे पहले कि नोटिस / बयान जारी किया जाए और अधिकारी को उसी के बारे में लिखित में सूचित करें। अधिकारी इस मामले में कोई नोटिस जारी नहीं करेगा। हालांकि, अगर अधिकारी को पता चलता है कि भुगतान कम है, तो वे शेष राशि के लिए एक नोटिस जारी कर सकते हैं।

4. कोई पेनल्टी नहीं

यदि करदाता नोटिस की तारीख से 30 दिनों के भीतर अपने सभी बकाया का भुगतान करता है, तो जुर्माना लागू नहीं होगा। नोटिस के संबंध में सभी कार्यवाही (कार्यवाही / U132, अर्थात अभियोजन को छोड़कर) को बंद कर दिया जाएगा।

5. अन्य मामलों में जुर्माना

कर अधिकारी करदाता के प्रतिनिधित्व पर विचार करेगा और फिर ब्याज और पेनल्टी की गणना करेगा। जुर्माना न्यूनतम 10,000 रु के लिए कर के 10% के अधीन होगा। अथवा कर अधिकारी प्रासंगिक वार्षिक रिटर्न दाखिल करने के लिए नियत तारीख से तीन साल के भीतर एक आदेश जारी करेगा।

6. राय

एससीएन के पहले या बाद में भुगतानकर्ता पर जुर्माना लागू होगा या नहीं। यदि वह देय देय तिथि के 30 दिन बाद भुगतान कर रहा है, तो उसे 10% जुर्माना देना होगा। जीएसटी पूरी तरह से नया है और कई करदाता वास्तविक गलतियां करेंगे, यह देखते हुए कि एक कड़ा प्रावधान है। करदाताओं को वास्तविक त्रुटियां करने के लिए दंडित किया जाएगा।

सूचना जब कर में कमी के लिए धोखाधड़ी है। (धारा 74)

वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली के तहत आने वाली धारा 74 में कर चोरी के मामलों पर लागू होती है। निम्न चोरी के मामले नीचे दर्शाये गए है:-

• धोखा।
• वसीयत गलत है।
• तथ्यों का दमन।

अथवा इनके परिणाम नीचे दर्शाये गए है, आप बारी-बारी से इनके बारे में जानकारी प्रदान कर सकते है:-

• अवैतनिक / लघु भुगतान कर।
• गलत वापसी।
• गलत तरीके से लाभ उठाया / इनपुट टैक्स क्रेडिट का इस्तेमाल किया।

ऐसे मामलों में, उपयुक्त अधिकारी करदाता को कारण बताओ नोटिस भेजेंगे। अथवा उन्हें ब्याज और जुर्माना के साथ राशि का भुगतान करना होगा।

1. समय सीमा

धोखाधड़ी के मामलों के लिए, समय सीमा से 6 महीने पहले उपयुक्त अधिकारी को नोटिस जारी करना आवश्यक है। उस वर्ष के लिए वार्षिक रिटर्न भरने की अधिकतम समय सीमा देय तिथि से 5 वर्ष है, जिसमें राशि संबंधित है।

2. अन्य कर अवधि के लिए

एक बार जब उपरोक्त नोटिस जारी किया जाता है, तो उपयुक्त अधिकारी किसी भी कर / गलत रिफंड आदि के विवरण के साथ विवरण में शामिल अन्य अवधियों के लिए रिटर्न की सेवा कर सकता है। ध्यान दें, प्रत्येक कर अवधि के लिए एक अलग नोटिस जारी करने की आवश्यकता नहीं है।

3. स्वैच्छिक कर भुगतान

यदि व्यक्ति नोटिस / बयान जारी करने से पहले ब्याज पर कर चुकाता है और उसकी गणना के आधार पर 15% जुर्माना (या अधिकारी की गणना) करता है और अधिकारी को लिखित रूप में सूचित करता है, तो अधिकारी कोई नोटिस जारी नहीं करेगा। हालांकि, अगर अधिकारी को पता चलता है कि भुगतान कम है, तो वे शेष राशि के लिए एक नोटिस जारी कर सकते हैं।

यदि करदाता नोटिस की तारीख से 30 दिनों के भीतर अपने सभी बकाया और 25% का जुर्माना चुकाता है, तो नोटिस के संबंध में कार्यवाही (यानी अभियोजन) को छोड़कर सभी कार्यवाही (यू / एस 132) बंद हो जाएगी।

4. आदेश जारी करना

कर अधिकारी करदाता के प्रतिनिधित्व पर विचार करेगा और फिर ब्याज और जुर्माना की गणना करेगा और एक आदेश जारी करेगा। संबंधित वार्षिक रिटर्न फॉर्म दाखिल करने के लिए नियत तारीख से पांच साल के भीतर आदेश जारी किया जाना चाहिए। या गलत रिफंड के लिए आदेश गलत रिफंड की तारीख से पांच साल के भीतर जारी किया जाना चाहिए। यदि करदाता आदेश की तारीख से 30 दिनों के भीतर अपने सभी बकाया और 50% का जुर्माना चुकाता है, तो नोटिस के संबंध में सभी कार्यवाही (अभियोजन सहित) समाप्त हो जाएगी।

जीएसटी में कर की मांग निर्धारण के लिए सामान्य प्रावधान (धारा 75)

• यदि न्यायाधिकरण / अदालत के आदेश से नोटिस जारी करने या आदेश देने के कार्य को रोक दिया गया है, तो रहने की अवधि को 3 और 5 वर्ष की समय सीमा से बाहर रखा जाएगा।
• यदि अपीलीय प्राधिकरण / न्यायाधिकरण / न्यायालय ने फैसला किया कि धोखाधड़ी के आरोप टिकाऊ नहीं हैं (यानी, यह धोखाधड़ी का मामला नहीं है), तो पहले जारी किए गए नोटिस को यू / एस 73 (यानी गैर-धोखाधड़ी का मामला) माना जाएगा। इसके बाद, कर अधिकारी तदनुसार कर की गणना करेगा।
• यदि ट्रिब्यूनल / कोर्ट निर्देश देता है कि एक आदेश पारित किया जाना है, तो यह निर्देश की तारीख से दो साल के भीतर जारी किया जाएगा।
• करदाता को व्यक्तिगत सुनवाई के लिए एक अवसर दिया जाएगा जब वे लिखित रूप में अनुरोध करेंगे या ऐसे व्यक्ति के खिलाफ कोई दंड या कोई प्रतिकूल निर्णय प्रस्तावित किया जाएगा।
  • उपयुक्त अधिकारी व्यक्तिगत सुनवाई को स्थगित कर सकता है यदि व्यक्ति लिखित में पर्याप्त कारण प्रदान करता है। लेकिन अधिकतम 3 बार अधिस्थगन की अनुमति दी जाएगी।
• आदेश में मांग की गई कर, ब्याज और जुर्माना की राशि नोटिस में निर्दिष्ट राशि से अधिक नहीं होगी। सभी मांगें केवल सूचना में निर्दिष्ट आधार पर होंगी।
• अपीलीय प्राधिकारी / न्यायाधिकरण / न्यायालय अधिकारी द्वारा राशि को संशोधित किया जा सकता है।
• ब्याज का भुगतान अवैतनिक / लघु भुगतान कर के साथ करना होगा चाहे वह आदेश में निर्दिष्ट किया गया हो या नहीं।
• यदि आदेश 3 या 5 वर्षों के भीतर जारी नहीं किया जाता है, तो यह माना जाता है कि स्थगन की कार्यवाही पूरी हो गई है। बाद में कोई आदेश जारी नहीं किया जाएगा।
• अवैतनिक / लघु भुगतान कर और ब्याज के लिए वसूली प्रावधान मांग के प्रावधानों के बावजूद लागू होते हैं।

अथवा लंबित मामले जहां निर्णय राजस्व के हित के खिलाफ था, उच्च अधिकारी से अपील की जा सकती है। इनके लिए, निर्णय की तिथि (बढ़ा हुआ आदेश) और उच्च प्राधिकारी की अपील के निर्णय की तिथि के बीच की अवधि को 3/5 वर्ष की अवधि से बाहर रखा जाएगा।

यह उन मामलों (धोखाधड़ी या गैर-धोखाधड़ी) के लिए है जहां:–

• टैक्स अनपेड / अंडरपेड या है।
• रिफंड की गलत गणना।
• इनपुट टैक्स क्रेडिट का गलत तरीके से लाभ / उपयोग किया गया है।

केवल जुर्माना यू / एस 73 और 74 लागू होगा। अन्य जुर्माना यू / एस 122 ऊपर दर्शाये गए इन 3 मामलों में लागू नहीं होगा।