किश्तों में जीएसटी का भुगतान करने का प्रावधान क्या है?

भारत देश में जीएसटी कानून लागू होने के बाद, कई डीलरों ने जीएसटी कानून के अनुपालन में गलती की है। जिसके तहत कानून की अनदेखी के कारण या माला के इरादे के कारण, जब वे विभाग के ध्यान में आते हैं, तो विभाग डीलर से बकाया राशि (पेनल्टी) वसूलने के लिए आवश्यक कार्रवाई करने में सक्षम होगा। कुछ मामलों में, पेनल्टी योग्य राशि कर की मांग इतनी अधिक होती है कि, डीलर (करदाता) एक ही समय में पूरी पेनल्टी का भुगतान करने की स्थिति में नहीं होता है। इसीलिए जीएसटी कानून ने इस बात को ध्यान में रखते हुए, डीलर को एक किस्त में भुगतान करने के लिए सलाह दी है। जिससे की डीलर के व्यवसाय के लिए यह तरीका प्रतिकूल साबित होगा। तो आज के इस लेख में हम किश्तों में जीएसटी का भुगतान करने के प्रावधानों के बारे में जानेंगे।

किश्तों में जीएसटी का भुगतान करने का प्रावधान

गुड्स एन्ड सर्विसेज टैक्स के तहत यदि करदाता प्रत्यक्ष या निर्धारित तिथि के भीतर सभी जीएसटी बकाया (कर / ब्याज / जुर्माना) का भुगतान नहीं कर सकता है, तो वह आयुक्त को एक आवेदन दायर कर किस्तों में जीएसटी का भुगतान करने का अनुरोध कर सकता है। अथवा आयुक्त भुगतान के लिए नियत तारीख को बढ़ा सकता है या करदाता को किश्तों में भुगतान करने की अनुमति दे सकता है। ऐसे आवेदन को स्वीकार / अस्वीकार करने के कारणों को लिखित रूप में प्रदान करना होता है।

किश्तों में जीएसटी भुगतान करते समय, करदाता को यह याद रखना होगा कि:-

• किश्तें हर महीने देय होती हैं।
• केवल अधिकतम 24 किस्तों की अनुमति है – अर्थात, भुगतान का समय अधिकतम 2 वर्षों के लिए बढ़ाया जा सकता है।
• ब्याज 18% का भुगतान किस्त के साथ किया जाना चाहिए।
• सभी किश्तों में जीएसटी का भुगतान समय पर किया जाना चाहिए। एक एकल करदाता किस्तों को समाप्त कर देगा और उस तारीख के कारण पूरा बकाया हो जाएगा। इसके लिए नोटिस जारी नहीं किया जाएगा।

उदाहरण के लिए-

किसी रोहित नाम के व्यक्ति ने X रुपये देने का अनुरोध किया। जून से शुरू होने वाली 12 मासिक किस्तों के माध्यम से 12,000 कर, हर महीने की 30 तारीखों के साथ चुकाना होता है। अगर वह 30 अगस्त, 2018 को किस्त का भुगतान करने में चूक करता है। तो तुरंत 31 अगस्त 2018 को 10,000 का पूरा बकाया हो जाएगा।

ध्यान दें:- किश्तों में जीएसटी भुगतान का यह विकल्प स्व-मूल्यांकन के तहत देय राशि के लिए उपलब्ध नहीं है। स्व-मूल्यांकन के तहत किसी भी कर का भुगतान एक बार में किया जाना चाहिए। किस्तों में भुगतान करने का विकल्प अनंतिम / अंतिम मूल्यांकन, जांच, लेखा परीक्षा आदि के दौरान कर अधिकारियों द्वारा गणना की गई किसी भी देयता के लिए उपलब्ध है।

यह वर्तमान आबकारी प्रणाली के समान है। इस प्रावधान के मुख्य बिंदु नीचे सूचीबद्ध हैं:-

• आयुक्त से अनुरोध करें।
• मासिक किस्तें।
• मास 24 किस्तों की अनुमति।
• स्व-मूल्यांकन के लिए नहीं।
• ब्याज दर 18%
• समय पर किश्तों का भुगतान करें।

जीएसटी बकाया होने पर संपत्ति का हस्तांतरण शून्य होना चाहिए?

जीएसटी अधिकारी किसी भी बकाया राशि की वसूली के लिए करदाता से संबंधित संपत्ति को जब्त कर सकते हैं। इस तरह की जब्ती से बचने के लिए, करदाता अक्सर अपनी संपत्ति पर शुल्क लगाता है या बिक्री, बंधक, विनिमय के माध्यम से तुरंत स्थानांतरित करता है। तो इस स्थिति में, करदाता टैक्स न चुकाकर सरकार को धोखा देने का प्रयास करता है, ऐसे मामलों में, करदाता की संपत्ति का हस्तांतरण शून्य हो जाएगा। लेकिन कुछ मामले ऐसे भी है जिनमे स्थानांतरण शून्य नहीं होगा। ऐसी सभी स्थितियों को आप नीचे एक-एक करके देख सकते है।

• यह पर्याप्त विचार के लिए बनाया गया है।
• यह सद्भाव में बनाया गया है (धोखे का कोई इरादा नहीं)
• करदाता को लंबित कर बकाया या कार्यवाही के बारे में कोई सूचना नहीं मिली थी।
• उचित अधिकारी की पिछली अनुमति प्राप्त कर ली गई है।

उदाहरण से समझिये:-

• किसी भी व्यक्ति पर फरवरी 2018 से जीएसटी का 10 लाख रुपये लंबित है। जनवरी 2018 में, वह अपने फ्लैट को बेचना और विज्ञापन लगाना चाहता था। वह मई 2018 में 50 लाख रुपये के लिए फ्लैट बेचता है। तो इस स्थिति में स्थानांतरण शून्य नहीं होगा, क्योंकि इस पर पर्याप्त विचार किया गया है।
• व्यक्ति को अप्रैल 2018 में एक नोटिस प्राप्त हुआ जो निश्चित मात्रा की मांग कर रहा है। उन्होंने तुरंत अपनी बेटी को उपहार के रूप में स्थानांतरण दिखाते हुए अपने फ्लैट में स्थानांतरित कर दिया। यह धोखाधड़ी करने के इरादे का मामला है। तथा इस स्थिति में हस्तांतरण शून्य होगा।

संपत्ति पर पहला शुल्क होने का टैक्स क्या होगा?

भारत में जीएसटी कानून के तहत आने वाले, वसूली प्रावधान में कहा गया है कि किसी भी कर राशि (ब्याज और दंड सहित) कर योग्य व्यक्ति या ऐसे व्यक्ति की संपत्ति पर पहला शुल्क होगा, जो की दिवालिया और दिवालियापन संहिता, वर्ष 2016 को छोड़कर सभी कानूनों को समाप्त कर देगा।

उदाहरण के लिए, किसी करदाता के पास 10,000 रु जीएसटी कर और 2,50,000 रु बैंक को ऋण के रूप में भुगतान करना है। उनके पास एक कार है, जिसकी कीमत 50,000 रु अथवा जीएसटी कर, जिसका पहला शुल्क 10,000 रुपये पर लगाया गया था। और शेष के लिए समायोजित किया जाएगा। जिसके, 40,000 बैंक द्वारा लिया जाएगा।

यह अधिनियम भारत में अधिकांश कर कानूनों पर लागू होता है। सुप्रीम कोर्ट ने माना कि वैधानिक बकाया एक सुरक्षित लेनदार के बकाया पर प्राथमिकता होगी, अगर उस विशेष क़ानून में कोई विशिष्ट प्रावधान हो। इस लिए सुप्रीम कोर्ट निर्णय के प्रभाव को ऑफसेट करने के लिए, जीएसटी अधिनियम सहित अधिकांश प्रमुख कर कानून, कर बकाया की वसूली के लिए पहला शुल्क प्रदान करते हैं।

कुछ मामलों में राजस्व की रक्षा के लिए संपत्ति को अस्थायी रूप से संलग्न करना

वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली के तहत, यदि आयुक्त की राय है कि सरकारी राजस्व दांव पर है, तो वह करदाता की किसी भी संपत्ति को अनंतिम रूप से संलग्न कर सकता है। इसीलिए संपत्ति के लिए यह अनंतिम लगाव निम्न मामलों में लागू होता है। आप बारी-बारी से नीचे देख सकते है।

• करदाताओं का रिटर्न दाखिल न करने का आकलन।
• अपंजीकृत व्यक्तियों का मूल्यांकन जो पंजीकृत होने के लिए उत्तरदायी पाए गए।
• सारांश मूल्यांकन।
• निरीक्षण, जब्ती।
• धोखाधड़ी और गैर-धोखाधड़ी के मामलों में मांग और वसूली की कार्यवाही।

अंतिम निर्णय का पालन करते हुए अस्थायी लगाव अस्थायी सुरक्षा है। आमतौर पर, यह उन मामलों में किया जाता है जहां एक मजबूत संदेह है कि करदाता फरार हो जाएगा। यह संपत्ति को जीएसटी अधिकारियों की हिरासत में लाता है और इसे हटाने या इसके निपटान के प्रतिवादी के अधिकार को छीन लेता है।

अपील और संशोधनों के मामलों में वसूली प्रावधान

यदि करदाता अपील की मांग के नोटिस के खिलाफ अपील या संशोधन के लिए फाइल करता है, तो अपील निर्णय में निम्नलिखित में से कोई भी हो सकता है। आप नीचे देख सकते है:-

1. अपील में देय राशि बढ़ जाती है।

इस स्थिति में आयुक्त अंतर की मांग करते हुए एक और नोटिस पारित करेगा। अथवा पुरानी राशि को पूर्व में जारी नोटिस द्वारा कवर किया जाएगा। चलिए इसे उदाहरण की सहायता से समझते है:-

मान लें कि मूल राशि की मांग 10,000 रुपये थी। करदाता ने इस राशि के खिलाफ अपील की और बाद में इसे बढ़ाकर 12,000 रुतक कर दिया गया। इसके बाद, आयुक्त केवल 2,000 रुपये के लिए एक नया नोटिस जारी करेगा।

2. अपील में देय राशि कम हो जाती है।

इस मामले में कोई नया नोटिस जारी नहीं किया जाएगा। अर्थात, आयुक्त करदाता को कटौती के बारे में सूचित करेगा, और उस प्राधिकरण को भी नियुक्त करेगा जिसके साथ वसूली की कार्यवाही परिवर्तन के लिए लंबित है। जिसके तहत कम राशि के साथ कार्यवाही जारी रहेगी। नीचे उदाहरण से समझिये:-

मान लीजिए कि मांगी गई मूल राशि 10,000 रुपये थी। करदाता ने इस राशि के खिलाफ अपील की और बाद में इसे घटाकर 8000 रुपये कर दिया गया। इस स्थिति में आयुक्त नए सिरे से नोटिस जारी नहीं करेगा। अर्थात, 8,000 रुपये के साथ पुरानी कार्यवाही जारी रहेगी।