जीएसटी टैक्स लागु होने के उपरांत अब भारत सरकार इसका धीरे-धीरे प्रसार कर रही है। इसीलिए सरकार द्वारा जीएसटी टैक्स के साथ एक योजना भी शामिल की गयी है। जिसे उपकर कहा जाता है। इस कर के अंतर्गत उन वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति के लिए लागू लगाया जाता है। जो केंद्र सरकार द्वारा अधिसूचित की जाती है। इस कर का उपयोग विशेष उद्देश्य के किया जाता है। तो आज हम बात करते है, जीएसटी में उपकर (सेस) क्या है? यह किस स्थिति में लगाया जाता है? इसके उपयोग क्या है?
इस लेख में हम चर्चा करेंगे :
जीएसटी में उपकर या सेस
जीएसटी में उपकर का मतलब या अर्थ, जब एक कर के ऊपर एक और कर लगा होता है, तब इस कर प्रणाली के तहत उसे उपकर या अधिभार (सरचार्ज) कहा जाता है।
जीएसटी उपकर एक प्रकार की योजना है। जो की नियमित जीएसटी टैक्सो (अंतर्राज्यीय आपूर्ति पर सीजीएसटी / एसजीएसटी / यूटीजीएसटी और अंतरराज्यीय आपूर्ति पर आईजीएसटी) के अलावा लागू होती है। यह कर, टैक्सों के ऊपर लगाया जाने वाला एक विशेष कर होता है, जो आमतौर पर विशिष्ट उद्देश्यों के लिए लगाया जाता है। और जब इस कर को लगाने का उद्देश्य पूरा हो जाता है, तो इस कर को निरस्त कर दिया जाता है। तथा यह उन वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति के लिए लागू की जाती है, जो केंद्र सरकार द्वारा अधिसूचित की गयी हो। इस कर की सबसे अनोखी बात यह है, कि केंद्र सरकार इसे अन्य राज्यों के साथ साझा नहीं करती, अर्थात इस कर से मिली पूरी राशि केंद्र सरकार अपने पास रख रखती है।
जीएसटी में उपकर लगाने का उद्देश्य
इस योजना को शुरू करने का भारत सरकार का उद्देश्य केवल एक विशेष प्रशिक्षण, सेवा या क्षेत्र का विकास करना है। अर्थात उपकर लगाने का उद्येश्य किसी भी लोक कल्याणकारी कार्य के लिए वित्त की व्यवस्था करना है। जैसे कृषि कल्याण उपकर राष्ट्रीय स्तर पर प्राथमिक शिक्षा को विकसित करने के लिए कृषि और प्राथमिक शिक्षा पर उपकार लगा कर उस उद्देश्य को पूरा करती है।
उपकर के प्रकार
सरकार द्वारा उन विशेष उद्देश्य पूर्ण करने के लिए निम्नप्रकार की सेवाओं पर उपकार लगाया गया है। जो की वर्तमान में 6 प्रकार की सेवाओं पर लगाए जा रहे है :
1. रोड पर उपकर
रोड उपकर मोटर वाहन पर लगा कर वसूला जाता है। क्योंकि हर दिन केवल मोटर वाहन ही सड़क का उपयोग करते हैं। उन मोटर वाहन चालक को किसी प्रकार की परेशानी न हो और उनका सड़क सफर अच्छा रहे , इसलिए डीजल और पेट्रोल के माध्यम से 8 रुपये प्रति लीटर उपकर लगाया जाता है। यह पेट्रोल और डीजल पर सीमा शुल्क के साथ-साथ इन दोनों उत्पादों पर उत्पाद शुल्क पर अतिरिक्त शुल्क लगाकर किया गया है। जैसा कि ऊपर पढ़ा गया है, उपकर एक विशिष्ट उद्देश्य के लिए लगाया जाता है। इसी तरह, सड़क उपकर भी एक विशेष उद्देश्य के लिए लिया जाता है, और इस कर का उपयोग केवल सड़क का विकास और संरचना के लिए किया जाता है, इसलिए उपकरणों का राजस्व राज्यों के साथ साझा नहीं किया जाता है।
2. प्राथमिक पर शिक्षा उपकर
प्राथमिक शिक्षा उपकर का भी अपना एक उद्देश्य है। इस उद्देश्य के अंतर्गत भारत में गरीब लोगों को बुनियादी कर देयता पर अतिरिक्त शुल्क के रूप में सार्वभौमिक गुणवत्ता वाली बुनियादी शिक्षा की जरूरतें प्रदान करना। इसका मतलब यह सुनिश्चित करना है, कि सभी छात्र अपने संज्ञानात्मक, सामाजिक, भावनात्मक, सांस्कृतिक और शारीरिक कौशल को अपनी क्षमता के अनुसार विकसित करने में सक्षम हैं, जिससे उन्हें अपने आगे के स्कूल कैरियर के लिए तैयार किया जा सके। इसलिए सरकार के इस उद्देश्य को पूरा करने के लिए 2% पर शिक्षा उपकर की शुरुआत की गई थी।
3. माध्यमिक पर शिक्षा उपकर
जिस प्रकार प्राथमिक शिक्षा उपकर का अपना ही एक उद्देश्य है, की सभी छात्र अपने संज्ञानात्मक, सामाजिक, भावनात्मक, सांस्कृतिक और शारीरिक कौशल को अपनी क्षमता के अनुसार विकसित करना। ठीक इसीप्रकार माध्यमिक शिक्षा उपकर का भी अपना एक उद्देश्य है, सभी छात्रों को एक उज्जवल और सफल भविष्य की ओर ले जाना। माध्यमिक शिक्षा के अंतर्गत छात्र अपनी किशोरावस्था में आते हैं, और बहुत सारी चीजों के बारे में जानने के लिए उत्साहित होते हैं। माध्यमिक विद्यालय छात्र को शिक्षा के बारे में एक व्यापक दायरा प्रदान करता है और भविष्य में क्या करियर पसंद करना है इसकी अनुमति प्रदान करता है।
जब यह छात्रों को प्राथमिक शिक्षा को पूरा करने में मदद कर रहा था, सरकार को माध्यमिक और उच्च शिक्षा तक पहुँच की आवश्यकता का एहसास हुआ और वित्त अधिनियम 2007 के माध्यम से माध्यमिक उपकर की शुरुआत की। तथा इस उद्देश्य को पूरा करने के लिए 3% का माध्यमिक उच्च शिक्षा शुल्क की शुरुआत की गई थी।
4. शिक्षा वस्तुओं पर शिक्षा उपकर
शिक्षा वस्तुओं पर शिक्षा उपकर शिक्षा उपकर कराधान प्रणाली का एक अभिन्न अंग है। शिक्षा उपकर मूल कर देनदारी पर लगाया गया एक अतिरिक्त कर है, जिसका उद्देश्य बच्चों के लिए बुनियादी शिक्षा के लिए सरकार की पहल का समर्थन करना है। इससे पहले, शिक्षा उपकर 3% लागू था, हालांकि, बजट 2018-19 पेश करते समय, वित्त मंत्री अरुण जेटली ने इसे 4% स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर के साथ बदलने की घोषणा की। इस नीति के तहत भारत सरकार द्वारा एकत्र किए गए कर का उपयोग केवल पुस्तकों, मध्यान्ह भोजन और छात्रों के लिए अन्य आवश्यक निधि के लिए किया जा सकता है, जो इसे वहन नहीं कर सकते।
5. कच्चे पेट्रोलियम तेल पर उपकर
कच्चे पेट्रोलियम तेल पर उपकर का उपयोग कच्चे तेल के दाम गिरने से रोकता है। इस पर सेस लगाने से इसकी कीमत में वृदि रहती है। कच्चे पेट्रोलियम तेल पर उपकर केवल घरेलू स्तर पर उत्पादित कच्चे तेल पर ही शुल्क लगाया जाता है। इस प्रकार, यह घरेलू कच्चे तेल के उत्पादन में एक महत्वपूर्ण नुकसान पर कच्चे तेल का आयात करता है क्योंकि आयातित कच्चे तेल इस तरह के कर्तव्य को आकर्षित नहीं करता है। घरेलू कच्चे तेल पर उपकर वर्तमान में तेल के मूल्य के 20 प्रतिशत की दर से लगाया जाता है। यदि उद्योग और पेट्रोलियम मंत्रालय द्वारा दिए गए प्रस्ताव को वित्त मंत्रालय द्वारा इस वर्ष के बजट में शामिल करने के लिए स्वीकार कर लिया जाए तो यह 10 प्रतिशत तक कम हो सकता है।
6. तम्बाकू और तम्बाकू उत्पादों पर राष्ट्रीय आपदा आकस्मिकता पर उपकर
विश्व स्वास्थ्य संगठन (डब्ल्यूएचओ) की सिफारिश है कि देशों को तम्बाकू उपयोग को कम करने और सरकार के राजस्व में वृद्धि करने के दोहरे उद्देश्य को प्राप्त करने के लिए तम्बाकू उत्पाद कर लगाना चाहिए, जो कम से कम 75 प्रतिशत या अधिक खुदरा मूल्य का हो। जीएसटी के बाद जीएसटी पर कर का बोझ सिगरेट के लिए 53 प्रतिशत की तुलना में केवल 22 प्रतिशत है और धूम्रपान रहित तंबाकू के लिए लगभग 60 प्रतिशत है। अलग-अलग दरों पर सिगरेट, बीड़ी और अन्य चबाने वाले तंबाकू उत्पादों के विनिर्माण पर उत्पाद शुल्क लगता है।
- सिगरेट – 64%
- बीड़ी – 22%
- चबाने वाले उत्पाद – 81%
भारत सरकार के लिए तंबाकू की बिक्री से बहुत अधिक राजस्व उत्पन्न होता है। हालांकि तंबाकू के सभी उत्पादों पर 75% के कर बोझ के लिए डब्ल्यूएचओ की सिफारिश के अनुसार भारतीय तंबाकू उद्योग पर लगाया गया कर बोझ पर्याप्त नहीं है। तंबाकू निर्माताओं पर उच्च कर बोझ की मांग बढ़ गई है।
जीएसटी के तहत 28% की दर से वसूले जाने वाले जीएसटी के ऊपर और उससे अधिक तंबाकू से संबंधित उत्पादों पर अतिरिक्त उपकर लगेगा।
अधिकांश वस्तुओं और सेवाओं पर उपकर की दर 4% है, जिसे 2018-19 के बजट में अरुण जेटली ने बढ़ाया था। पहले यह पास केवल 3 % था।
वर्तमान में केंद्र सरकार द्वारा निम्न 4 प्रकार के उपकर अब नहीं लगाये जाते। जो की निम्नलिखित है।
- कृषि कल्याण उपकर
- स्वच्छ भारत उपकर
- स्वच्छ ऊर्जा उपकर
- चाय, चीनी और जूट आदि पर उपकर
जीएसटी में उपकर किस पर लागू होता है?
जीएसटी उपकर विभिन्न प्रकार की वस्तुओं या सेवाओं पर लागू होता है, जिनका व्यापार या तो अंतरराज्यीय या अंतरराज्यीय जीएसटी पंजीकृत व्यवसायों द्वारा किया जाता है, जो निम्न श्रेणियों के लिए कंपोजिशन स्कीम के अंतर्गत नहीं आते हैं :-
- वातित जल
- मोटर वाहन
- पान मसाला
- सिगरेट
- तंबाकू और तम्बाकू उत्पादों
- कोयले, ब्रिकेट, ओवोइड्स और कोयले, लिग्नाइट से निर्मित इसी तरह के ठोस ईंधन
जीएसटी में उपकर क्यों लगाया जाता है?
जीएसटी उपकर उन राज्यों की नुकसान की भरपाई करने के लिए लगाया जाता है, जिन्हें जीएसटी कार्यरूप के कारण राजस्व के किसी भी नुकसान का सामना करना पड़ता है। जीएसटी उपकर अधिनियम अनुसार जीएसटी एक खपत आधारित कर है। वह अवस्था जिसमें वस्तुओं या सेवाओं की खपत होती है। महाराष्ट्र, तमिलनाडु, गुजरात, हरियाणा और कर्नाटक जैसे विनिर्माण राज्य अप्रत्यक्ष करों से राजस्व में गिरावट का सामना करते हैं।इन राज्यों को राजस्व के इस नुकसान की भरपाई के लिए, कुछ राज्यों को सूचीबद्ध किए जाने वाले कुछ सामानों की आपूर्ति पर जीएसटी उपकर लगाया जाता है। ताकि किसी भी संभावित कर राजस्व अंतराल को पाटा जा सके। तथा कभी किसी आपदा का सामना करना पड़े तो राज्यकोष खली न रहे।
उपकर सामान्य टैक्स से कैसे अलग है?
उपकर सामान्य कर के समान नहीं है जो सरकार द्वारा एकत्र किया जाता है, जैसे आयकर, माल और सेवा कर, उत्पाद शुल्क आदि। सामान्य कर से एकत्र कोई भी कर भारत के कोष (सीएफआई) में जाता है जिसे किसी भी उद्देश्य के लिए नियत किया जाता है। हालाँकि, सेस एक अलग प्रकार का कर है और शुरू में इसका श्रेय कॉर्पोरेट वित्त संस्थान को दिया जा सकता है। लेकिन अंततः इसका उपयोग उस उद्देश्य के लिए किया जाता है, जिसके लिए इसे एकत्र किया गया है।
उदाहरण के लिए: शिक्षा उपकर का उपयोग केवल शिक्षा के उद्देश्य के लिए किया जाना चाहिए। यहां तक कि अगर राशि किसी वर्ष में विशेष उपकर संग्रह से अनिर्दिष्ट है, तो इसे आगे वर्ष में उपयोग किया जाता है और किसी अन्य उद्देश्य के लिए इसका उपयोग नहीं किया जाता।
इसके अलावा, पूर्ण सेस फंड को केंद्र सरकार द्वारा कुछ सामान्य करों के विपरीत राज्य सरकारों के साथ साझा नहीं किया जाता है इसे अलग से रखा जाता है।
सरकार उपकर का भी समर्थन करती है क्योंकि सामान्य करों की तुलना में इसे लागू करना, संशोधित करना और समाप्त करना आसान होता है। क्योंकि सामान्य कर में किसी भी बदलाव को बहुत प्रक्रिया से गुजरना पड़ता है। जबकि उपकर के बारे में संचार आसानी से उस प्रभाव के लिए एक अधिसूचना के माध्यम से किया जा सकता है, सामान्य कर में बदलाव के लिए कानून में संशोधन की आवश्यकता होती है।
जीएसटी में उपकर की गणना
यदि सामान या सेवाएं जीएसटी उपकर को आकर्षित करती हैं, तो उपकर की गणना आपूर्ति के कर योग्य मूल्य के आधार पर की जाती है और जैसा कि जीएसटी उपकर दर अनुसूची में प्रदान किया गया है। अगर भारत में आयातित वस्तुओं पर जीएसटी उपकर लागू होता है, तो आईजीएसटी और सीमा शुल्क के साथ उपकर लगाया जाता है। इसको अच्छे से समझने के लिए एक उदाहरण लेते है।
उदाहरण के लिए, यदि भारत में आयात किए गए सामान का मूल्यांकन मूल्य 100 रु तथा जीएसटी की दर 18% है और सीमा शुल्क 10% है।
IGST कर की गणना
- मूल्यांकन मूल्य = 100 रु
- मूल सीमा शुल्क = (मूल्यांकन मूल्य*सीमा शुल्क दर) / 100
- मूल सीमा शुल्क = 10 रु
- आईजीएसटी (IGST) = मूल्यांकन मूल्य + मूल सीमा शुल्क
- आईजीएसटी (IGST) = 100 रु + 10 रु = 110 रु
- जीएसटी टैक्स = (आईजीएसटी* जीएसटी दर) /100
- जीएसटी टैक्स = (110 *18)/100 = 19.80 रु
- जीएसटी उपकर = जीएसटी टैक्स + मूल सीमा शुल्क
- जीएसटी उपकर = 19.80 रु + 10 रु = 29.80 रु
यदि सामान जीएसटी क्षतिपूर्ति उपकर को आकर्षित करता है, तो रुपये पर जीएसटी क्षतिपूर्ति उपकर लगाया जाएगा। 110 रु।, क्षतिपूर्ति उपकर के रूप में IGST नहीं लगाया जायेगा।
और पढ़े :- जीएसटी की गणना कैसे करें?
उपकर करदाताओं को कैसे प्रभावित करता है?
उपकर सरकार के दृष्टिकोण से सामान्य करों से अलग है, यह आम आदमी के लिए किसी भी कर के रूप में अच्छा नहीं है, क्योंकि यह केवल अपने बहीखाते को बढ़ाने के लिए जा रहा है। जबकि प्रत्यक्ष करों पर वृद्धि उपकर कर बहीखाते को बढ़ाता है, अप्रत्यक्ष करों पर उपकर ज्यादातर मामलों में विभिन्न उत्पादों की लागत में वृद्धि कर सकता है। और इस प्रकार जीवन की लागत बढ़ जाती है।
उदाहरण के लिए :- उपकर के कारण मोटर वाहनों की लागत में वृद्धि हुई है क्योंकि कंपनियां कार के लंबे समय के लिए ग्राहकों को अतिरिक्त अधिभार का भुगतान करती हैं।
जीएसटी में उपकर का उपयोग
जीएसटी उपकर से प्राप्त सभी आय को एक गैर-व्यपारी निधि के रूप में जाना जाएगा, जिसे माल और सेवा कर क्षतिपूर्ति निधि के रूप में जाना जाता है। धनराशि का उपयोग जीएसटी लागू होने के कारण राज्यों को कर राजस्व के नुकसान की भरपाई के लिए किया जाता है। यदि कोई धनराशि अप्रयुक्त है, तो संक्रमण अवधि के अंत में, इसे केंद्र सरकार और सभी राज्य सरकारों द्वारा आधा में साझा क्र लिया जाता है। राज्य सरकार के हिस्से को राज्य कर माल और सेवा कर से उनके कुल राजस्व के अनुपात में संक्रमण अवधि के अंतिम वर्ष में वितरित किया जाता है।
- सरकारी सहायता प्राप्त स्कूल और कॉलेज शुरू करना
- छात्रों को मध्याह्न भोजन प्रदान करें।
- सरकारी स्कूलों और कॉलेजों के कर्मचारियों को वेतन देने के लिए।
- बच्चों के लिए शिक्षा को और अधिक सुलभ बनाने का लक्ष्य रखने वाली विशेष योजनाओं को वित्तपोषित करना।
