देय जीएसटी देयताओं का भुगतान करने की देयता-जानिए

हमने अपने पिछले लेखों में, जीएसटी कर संग्रह के विभिन्न प्रावधानों के साथ-साथ विशेष वसूली प्रावधानों के बारे में जाना है। हालांकि ये एक विशिष्ट परिदृश्य में मूल रूप से काम कर सकते हैं, लेकिन कुछ विशेष मामले हो सकते हैं, जहां कर, ब्याज और दंड जैसी स्थिति में करदाता से सीधे तौर पर भुगतान वसूल नहीं किया जा सकता है। तो आज के इस लेख में हम ऐसे सभी परिदृश्यों का मूल्यांकन करेंगे, और समझेंगे कि इस बकाया जीएसटी देयताओं का भुगतान करने की ज़िम्मेदारी किसकी है। अथवा कुछ निम्न तथ्यों के बारे में भी जानने की कोशिश करेंगे।

व्यापार के हस्तांतरण के मामले में देय जीएसटी देयताओं का भुगतान

वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली के तहत आने वाला कोई भी पंजीकृत व्यक्ति यदि अपने व्यवसाय को पूरी तरह से या दूसरे हिस्से में स्थानांतरित करता है, तो कर योग्य व्यक्ति और वह व्यक्ति जिसे व्यवसाय संयुक्त रूप से स्थानांतरित किया जाता है, और गंभीर रूप से, पूरे या इसी तरह से हस्तांतरण योग्य व्यक्ति देय जीएसटी का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होता है। नीचे निम्न देय जीएसटी देयताओं का भुगतान के लिए उत्तरदायी ठहराया जाएगा:-

• कर।
• ब्याज।
• दंड, यदि यह लागू होता है।

ऊपर दिए गए हस्तांतरण के समय कर योग्य व्यक्ति के कारण है। यह अनिवार्य है जब तक कि कर, ब्याज या जुर्माना हस्तांतरण से पहले या बाद में निर्धारित नहीं किया गया है। अथवा इस हस्तांतरण के माध्यम से किया जा सकता है:-

• बिक्री।
• उपहार।
• पट्टा।
• छोड़ो और परवाना।
• किराया।
• या किसी और तरीके से।

ऊपर दर्शाई गई अवैतनिक राशियों के अलावा, स्थानांतरण हस्तांतरण की तारीख से जीएसटी का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होता है। यदि स्थानांतरण व्यवसाय में एक नए नाम से किया जाता है (जो मूल से अलग है), तो उसे अपने पंजीकरण प्रमाण पत्र में संशोधन के लिए आवेदन करना होता है।

उदाहरण से समझें:-

जीएसटी के तहत एक पंजीकृत व्यक्ति, एबीसी नाम की इंडस्ट्रीज ने इस तरह के हस्तांतरण के समय एबीसी इंडस्ट्रीज के कारण जीएसटी कानून के तहत एक्सवाईजेड निर्माताओं को, कर, ब्याज या किसी भी दंड पर अपना व्यवसाय बेच दिया है। इसके बाद, एबीसी इंडस्ट्रीज और एक्सवाईजेड मैन्युफैक्चरिंग, संयुक्त रूप से और गंभीर रूप से, पूरी तरह से या इस तरह के हस्तांतरण की सीमा तक, कर, ब्याज या जुर्माना की निर्धारित राशि से ऊपर का भुगतान करेगा।

एजेंट और प्रिंसिपल की देयता

गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स सिस्टम के तहत आने वाली धारा 86 में, जहां एक एजेंट अपने प्रिंसिपल की ओर से कोई कर योग्य सामान की आपूर्ति करता है या प्राप्त करता है, तो ऐसे एजेंट और उसके प्रिंसिपल, संयुक्त रूप से और गंभीर रूप से, इस अधिनियम के तहत ऐसे सामानों पर देय जीएसटी देयताओं का भुगतान करने की देयता का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होंगे।

उदाहरण से समझें:-

• मान लीजिए, एबीसी मैन्युफैक्चरर्स लिमिटेड नाम का उद्योग किसी राघव एंड संस नाम की दुकान को अपनी ओर से सामान बेचने के लिए एक एजेंट के रूप में संलग्न करता है।
• राघव एंड संस एबीसी निर्माण लिमिटेड की ओर से कृष्णा एसोसिएट्स कम्पनी को सामान बेचता है।
• इस स्थिति में, एबीसी मैन्युफैक्चरर्स लिमिटेड और राघव एंड संस, संयुक्त रूप से और गंभीर रूप से, ऐसे सामानों पर देय जीएसटी का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होंगे।

निजी कंपनी के निदेशकों की देयता

यदि कोई निजी कंपनी अपना बकाया भुगतान नहीं करती है तो कंपनी के निदेशक संयुक्त रूप से और बकाया राशि के लिए गंभीर रूप से उत्तरदायी बन जाएंगे। इस मामले में, केवल निदेशक जो उस समय के दौरान कार्यालय में थे, जब कर देय था, को उत्तरदायी ठहराया जाएगा। अथवा यदि कोई निदेशक कमिश्नर को यह साबित कर सकता है कि भुगतान नहीं किया गया था, तो उसके हिस्से के कारण किसी भी लापरवाही या कर्तव्य के उल्लंघन के कारण, तो उसे उत्तरदायी नहीं ठहराया जाएगा।

उदाहरण से समझिये:-

मान कर चलिए, एबीसी प्राइवेट लिमिटेड कम्पनी को 1 जनवरी, 2015 को शामिल किया गया और 7 अगस्त, 2017 को एक सार्वजनिक कंपनी में परिवर्तित कर दिया गया, फिर 1 जनवरी 2015 से 6 अगस्त, या दोनों के दौरान किसी भी अवधि के लिए माल या सेवाओं की आपूर्ति के संबंध में कर, ब्याज या जुर्माना। 2017 कोई भी व्यक्ति जो इस तरह के रूपांतरण से पहले निदेशक था, उप खंड (1) में निहित कुछ भी उस व्यक्ति पर लागू नहीं होगा जो ऐसे एबीसी प्राइवेट कम्पनी का निदेशक था। माल या सेवाओं की आपूर्ति या ऐसी किसी निजी कंपनी के संबंध में किसी कर, ब्याज या दंड के संबंध में हो सकता है।

टैक्स देने के लिए फर्म के भागीदारों की देयता

बल और किसी भी अन्य कानून में समय के बावजूद, जहां कोई भी फर्म इस अधिनियम के तहत किसी भी कर, ब्याज या जुर्माना का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है, प्रत्येक फर्म और फर्मों के साझेदार और संयुक्त रूप से अधिक गंभीरता से, इस तरह के भुगतान के लिए उत्तरदायी हो। बशर्ते कि कोई भी साथी फर्म से रिटायर हो, वह या लिखित रूप में उक्त साझेदार की सेवानिवृत्ति की तारीख पर आयुक्त को नोटिस देगा और ऐसे साथी को लिखित रूप में कर, ब्याज या जुर्माना देने के लिए उत्तरदायी होगा। इसीलिए देय जीएसटी देयताओं का भुगतान करना अनिवार्य है।

उदाहरण से समझें:-

करदाता ए, करदाता बी, रोहित नामक एक फर्म सी के नाम के साथ भागीदारी की है, जहां ए ऐसी फर्म के सेवानिवृत्त भागीदार हैं, ए या ऐसी फर्म एक महीने के भीतर इस तरह के सेवानिवृत्ति के आयुक्त को सूचित करेगी। सेवानिवृत्ति की तिथि से अन्यथा ऐसे ए की देयता उस तारीख तक जारी रह सकती है जिस पर आयुक्त द्वारा इस तरह का नोटिस प्राप्त होता है, हालांकि यदि वह अपनी सेवानिवृत्ति के नोटिस को आयुक्त को सौंपता है, तो उसकी सेवानिवृत्ति के लिए ए की जिम्मेदारी निर्धारित समय के भीतर ही रहेंगे।

कंपनियों के समामेलन या विलय के मामले में देयता

इस स्थिति में, जब अदालत या अधिकरण के आदेश के अनुपालन में दो या अधिक कंपनियों का विलय होता है और अन्यथा आदेश की तारीख से पहले की तारीख से प्रभावी होना पड़ता है और दो या अधिक ऐसी कंपनियों की आपूर्ति की जाती है या उन्हें कोई सामान या सेवाएं प्राप्त होती हैं। या दोनों एक दूसरे से या उस तारीख से शुरू होने वाली अवधि के दौरान, जिस दिन से आदेश की तारीख प्रभावी होती है, तिवारी और रसीद को व्यापारिक कंपनियों की आपूर्ति या अधिग्रहण से संबंधित लेनदेन में शामिल किया जाएगा और वे तदनुसार देयता जीएसटी देयताओं का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होंगे

उदाहरण से समझिये:-

मान लीजिए कि ए लिमिटेड और बी लिमिटेड विलय MNO के गठन के लिए एक साथ होते हैं। एनसीएलटी के आदेश की तारीख 1 दिसंबर 2017 तक थी। हालांकि, विलय को 1 अक्टूबर 2017 से प्रभावी करने का आदेश दिया गया था।

ए लिमिटेड के बीच कोई भी आपूर्ति और बी लिमिटेड 1 अक्टूबर 2017 से 30 नवंबर तक की अवधि के बीच संबंधित कंपनियों के हाथों में कर योग्य होगा।

संरक्षक, न्यासी, आदि की देयता

इस अधिनियम के तहत कोई कर, ब्याज या जुर्माना देय है, जिसके संबंध में व्यवसाय किसी भी अभिभावक, ट्रस्टी या नाबालिग के एजेंट या किसी अन्य अक्षम व्यक्ति की ओर से और ऐसे नाबालिग या अन्य अक्षम व्यक्ति के लाभ के लिए किया जाता है। कर, ब्याज या जुर्माना ऐसे अभिभावकों, ट्रस्टी या एजेंट से वसूल किया जाएगा।

और इस तरह और उसी हद तक, जब तक कि यह किसी ऐसे नाबालिग या अन्य अक्षम व्यक्ति से निर्धारित और वसूली योग्य नहीं होगा, जैसे कि वह एक प्रमुख था या समाई व्यक्ति और जैसे कि वह स्वयं व्यवसाय का संचालन कर रहा था, और इस अधिनियम या उसके तहत बनाए गए नियमों के सभी प्रावधान उसी के अनुसार लागू होंगे।

वार्डों की अदालत की देयता

जहां किसी कर योग्य व्यक्ति की संपत्ति का कोई हिस्सा, जिस पर कोई कर, ब्याज या जुर्माना इस अधिनियम के तहत देय है, वार्डों की अदालतों, प्रशासक जनरल, सरकारी ट्रस्टी या किसी रिसीवर या प्रबंधक (किसी भी) के नियंत्रण में है व्यक्ति सहित, जो भी उसका पदनाम, जो वास्तव में व्यवसाय का प्रबंधन करता है) को अदालत के किसी भी आदेश के तहत या नियुक्त किया जाता है, उसके तहत कर, ब्याज या जुर्माना लगाया जाएगा और ऐसी अदालत या वार्ड से वसूल नहीं किया जा सकता है। प्रशासक जनरल, आधिकारिक ट्रस्टी, रिसीवर या प्रबंधक उस तरीके और सीमा में जो कर योग्य व्यक्ति से निर्धारित और वसूली योग्य होगा जैसे कि वह स्वयं व्यवसाय का संचालन कर रहा था और इस अधिनियम के सभी प्रावधान या उस पर बनाए गए नियम लागू होंगे।