जीएसटी कम्पन्सेशन सेस (मुआवजा उपकर) क्या है?

1 जुलाई, 2017 को भारत में लॉन्च किया गया गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स (GST), पूरे देश के लिए एक व्यापक अप्रत्यक्ष कर है। जीएसटी, आपूर्ति के समय वसूला जाता है और खपत के गंतव्य पर निर्भर करता है। जीएसटी शासन को उपभोक्ताओं के लिए कीमतों को कम करने और व्यवसायों के लिए अनुपालन को आसान बनाने के लिए डिज़ाइन किया गया था। दुर्भाग्य से, भारत में अलग-अलग राज्यों में जीएसटी की खपत-आधारित प्रकृति के कारण, गुजरात, हरियाणा, कर्नाटक, महाराष्ट्र और तमिलनाडु जैसे विनिर्माण राज्यों को राजस्व हानि की आशंका थी। इसीलिए देश में जीएसटी समायोजित होने पर उन राज्यों को मदद करने के लिए, सरकार ने जीएसटी क्षतिपूर्ति उपकर या जीएसटी मुआवजा उपकर बनाया।

जिससे की राज्यों द्वारा संभावित राजस्व नुकसान की भरपाई पूर्ण हो सके। हालांकि, मौजूदा नियमों के तहत, यह मुआवजा उपकर केवल जीएसटी शासन के पहले 5 वर्षों के लिए – 1 जुलाई, 2017 से 1 जुलाई, 2022 तक लगाया जाएगा। तो आज के इस लेख में हम बात करते है, जीएसटी क्षतिपूर्ति उपकर या जीएसटी उपकर क्या होता है? और क्यों लगया जाता है?

जीएसटी क्षतिपूर्ति उपकर क्या है?

जीएसटी क्षतिपूर्ति उपकर एक आरोपित राशि है जो नियमित जीएसटी करों (अंतर्राज्यीय आपूर्ति पर सीजीएसटी / एसजीएसटी / यूटीजीएसटी और अंतरराज्यीय आपूर्ति पर आईजीएसटी) के अलावा लागू होगी। जीएसटी उपकर कुछ अधिसूचित वस्तुओं की आपूर्ति पर लगाया जाएगा जो ज्यादातर लक्जरी और डिमेरिट श्रेणी से संबंधित होती हैं। जीएसटी उपकर और जीएसटी उपकर अर्थ क्या है, यह समझने के लिए, किसी को प्राथमिक उद्देश्य को समझने की आवश्यकता है कि जीएसटी परिषद ने इस अतिरिक्त लेवी को क्यों स्थापित किया है।

जीएसटी मुआवजा उपकर क्यों लगाया जाता है?

जीएसटी उपकर उन राज्यों को क्षतिपूर्ति करने के लिए लगाया जाता है, जिन्हें जीएसटी के कार्यान्वयन के कारण राजस्व के किसी भी नुकसान का सामना करना पड़ सकता है, जीएसटी क्षतिपूर्ति उपकर अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार। जैसा कि जीएसटी एक खपत आधारित कर है, जिस राज्य में वस्तुओं या सेवाओं की खपत होती है, वह आपूर्ति पर राजस्व के लिए पात्र होगा। परिणामस्वरूप, महाराष्ट्र, तमिलनाडु, गुजरात, हरियाणा और कर्नाटक जैसे विनिर्माण राज्यों को अप्रत्यक्ष करों से राजस्व में कमी का सामना करना पड़ता है। राजस्व के इस नुकसान की भरपाई के लिए इन राज्यों को मुआवजा देने के लिए, कुछ राज्यों को वितरित किए जाने वाले कुछ सामानों की आपूर्ति पर जीएसटी उपकर लगाया जाएगा, ताकि किसी भी संभावित कर राजस्व अंतराल को पाटा जा सके। जीएसटी शासन के पहले 5 वर्षों के लिए जीएसटी मुआवजा (क्षतिपूर्ति) उपकर लगाया जाएगा।

जीएसटी मुआवजा अधिनियम की क्या विशेषताएं है?

अधिसूचित सामानों की बिक्री करने वाले सभी कर योग्य व्यक्ति सरकार को जीएसटी मुआवजा उपकर जमा करने और निकालने के लिए उत्तरदायी होंगे।

निम्नलिखित आपूर्ति नीचे निर्दिष्ट दर पर उत्तरदायी होगी:

• पान मसाला (135% विज्ञापन से अधिक नहीं)
• तम्बाकू और तम्बाकू उत्पाद (4170 रूपए प्रति 1,000 स्टिक विज्ञापन वैलेरम)
• कोयला, ईट और समान ठोस ईंधन ( 400 रूपए प्रति टन)
• वातित जल (15% विज्ञापन वैलेरम )
• मोटर कार और यात्री मोटर वाहन (25% विज्ञापन वैलेरम )
• कोई अन्य आपूर्ति (15% विज्ञापन वैलेरम)

किसी ऐसे व्यक्ति द्वारा की गई आपूर्ति पर उपकर देय नहीं होगा, जिसने कंपोजीशन लेवी का विकल्प चुना है।
वे आपूर्ति जो उनके मूल्य के संदर्भ में कर के लिए उत्तरदायी हैं (यानी कोयला, ब्रिकेट और समान ठोस ईंधन को छोड़कर सभी आपूर्ति), सीजीएसटी अधिनियम की धारा 15 के तहत मूल्यांकन प्रावधानों के आधार पर निर्धारित की जानी हैं।

जीएसटी क्षतिपूर्ति (मुआवजा) उपकर जमा करने के लिए कौन उत्तरदायी है?

जीएसटी क्षतिपूर्ति उपकर जमा करने के लिए कौन उत्तरदायी है? इसको जानने से पहले हम बात करते है, की किन वस्तुओं पर जीएसटी कम्पन्सेशन सेस की सुविधा है? जैसा की आप देख सकते है, नीचे दो बिंदु दिए गए है।

• जीएसटी क्षतिपूर्ति उपकर कुछ अधिसूचित वस्तुओं पर लागू होता है जैसा कि जीएसटी (राज्यों से मुआवजा) अधिनियम, 2017 में उल्लिखित है। नियमित जीएसटी के अलावा मुआवजा उपकर लागू है।
• जीएसटी उपकर भी सीमा शुल्क अधिनियम, 1975 की धारा 3 के अनुसार आयातित माल पर लागू है।

सभी करदाता, विशिष्ट अधिसूचित सामानों का निर्यात करने वालों को छोड़कर और जिन्होंने जीएसटी कंपोजीशन स्कीम का विकल्प चुना है, वे केंद्र सरकार को जीएसटी क्षतिपूर्ति उपकर इकट्ठा करने और निकालने के लिए उत्तरदायी हैं। इसके बाद, केंद्र सरकार इसे संबंधित राज्यों को वितरित करती है।

जीएसटी क्षतिपूर्ति उपकर पर जीएसटी टैक्स दर क्या है?

माल	जीएसटी दर लागू	जीएसटी सेस की सीमा	जीएसटी सेस सीलिंग
कोयला	5%	INR 400 / टन	INR 400 / टन
पान मसाला	28%	60%	135%
तंबाकू	28%	61% – 204%	INR 4170 / हज़ार
वातित पेय	28%	12%	15%
मोटर वाहन	28%	1% – 15%	15%

जीएसटी मुआवजा उपकर पर इनपुट टैक्स क्रेडिट क्या है?

यदि आप एक निर्माता हैं, तो इनपुट टैक्स क्रेडिट आपको जीएसटी देयता को आंशिक रूप से कम करने में मदद कर सकता है, केवल एक विशेष अच्छे के कच्चे माल पर पहले से भुगतान किए गए कर के बीच अंतर और अंतिम उत्पाद पर। दूसरे शब्दों में, अंतिम टैक्स देयता को कम करने के लिए खरीद (इनपुट टैक्स) पर दिए गए करों को अंतिम उत्पाद (आउटपुट टैक्स) पर दिए गए करों से घटाया जा सकता है।

उदाहरण के लिए मान लें, आप एक उत्पादक हैं और अंतिम उत्पाद पर देय जीएसटी 500 रूपए है हालाँकि, आपने पहले ही कच्चे माल की खरीद पर 300 रूपए अदा कर चुके है, तो आप आपूर्ति भुगतान के समय 300 रूपए इनपुट टैक्स क्रेडिट के रूप में दावा कर सकते हैं। और केवल शेष राशि के रूप में 200 रूपए का जीएसटी भुगतान कर सकते है।

इसी तरह, अधिसूचित वस्तुओं की खरीद के दौरान भुगतान किए गए जीएसटी उपकर पर भी इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा किया जा सकता है। विशेष रूप से, ऐसे मामले में दावा किए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट का उपयोग केवल जीएसटी उपकर के भुगतान के लिए किया जा सकता है।

जीएसटी क्षतिपूर्ति उपकर की गणना कैसे करें?

क्षतिपूर्ति उपकर दर उत्पाद के प्रकार से भिन्न होती है। और उपकर की गणना बिना जीएसटी के उत्पाद के मूल्य के आधार पर की जाती है।

उदाहरण के लिए, कोयला 400 रूपए प्रति टन के उपकर के साथ आता है। इसका मतलब है, कि यदि आप 2 टन कोयला बेचते हैं, जिसका मूल्य 10,000 है, तो आप अतिरिक्त कम्पन्सेशन सेस या मुआवजा उपकार 800 सेस का भुगतान करेंगे। 5% की दर से, शिपमेंट के लिए जीएसटी 500 रूपए है। इसका मतलब है कि कोयले के लिए आपकी कुल कर देयता टैक्स राशि 1,300 रूपए है। जब 2022 में उपकर समाप्त होता है, तो आप केवल 500 रूपए का जीएसटी भुगतान करना होगा।

मई 2018 तक, अधिकतम उपकर दरों का शुल्क लिया जा सकता है:

• पान मसाला:- मूल्य का 60%
• वातित जल:- मूल्य का 12%
• मोटर कारें:- मूल्य का 15%
• 13 या अधिक लोगों को परिवहन के लिए डिज़ाइन किए गए मोटर वाहन:- मूल्य का 15%

नोट :- ध्यान रखें कि वास्तविक उपकर दरें अक्सर ऊपर के अधिकतम से भिन्न होती हैं। मई 2018 तक, पान मसाला का वास्तविक उपकर 60% है। जीएसटी परिषद की सिफारिशों के आधार पर ये दरें बदल सकती हैं। आप CBEC वेबसाइट पर वर्तमान दरों को देख सकते हैं।

जीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 7 (सी) के अनुसार, किसी भी वित्त में राज्य को देय कुल मुआवजा उपकर, वित्त वर्ष के लिए अनुमानित राजस्व और राज्य द्वारा एकत्रित वास्तविक राजस्व के बीच अंतर के बराबर होता है।

क्षतिपूर्ति उपकर कितने समय तक रहता है?

जीएसटी कानून ने मुआवजा उपकर पांच साल तक चलने के लिए तैयार किया। इसका मतलब है कि सेस 2022 के जुलाई में समाप्त होने वाला है। पांच साल की अवधि राज्यों को शासन में समायोजित करने और संक्रमण करने का समय देती है। यह समय सीमा पत्थर में सेट नहीं है। कानून यह भी कहता है कि सरकार जीएसटी परिषद की सिफारिशों के आधार पर इसे बदल सकती है।

जीएसटी लागू होने के बाद से, क्षतिपूर्ति उपकर कई परिवर्तनों से गुजरा है। यदि आपकी कंपनी लक्जरी सामान खरीदती या बेचती है, तो वर्तमान जीएसटी दर पर अपडेट रहने से आपको अपने नकदी प्रवाह और कर देयता का प्रबंधन करने में मदद मिल सकती है।

निष्कर्ष

• जीएसटी कम्पन्सेशन सेस अधिसूचित वस्तुओं पर नियमित रूप से जीएसटी के अलावा लगाया जाता है, जो ज्यादातर लक्जरी और अवगुण श्रेणियों से संबंधित है।
• जीएसटी क्षतिपूर्ति उपकर का संग्रह वर्तमान में GST शासन के पहले पांच वर्षों (यानी 1 जुलाई, 2022 तक) जीएसटी की खपत-आधारित प्रकृति के कारण किसी भी संभावित नुकसान के लिए विनिर्माण-भारी राज्यों को क्षतिपूर्ति करने के लिए लागू है।
• राज्यों को देय मुआवजा उपकर की गणना जीएसटी (राज्यों से मुआवजा) अधिनियम, 2017 में निर्दिष्ट पद्धति के आधार पर की जाती है।
• एकत्र किया गया मुआवजा कोष राज्यों को हर 2 महीने में जारी किया जाता है।