जीएसटी में निरीक्षण, खोज और जब्ती:- जानें अपने अधिकारों के बारे में

आपने हमारे पिछले लेखो में, जीएसटी ऑडिट, मूल्यांकन, मांग, वसूली, अपील, अग्रिम शासन आदि के लिए जीएसटी कानून के तहत विभिन्न प्रावधानों के बारे में जाना है। ये सभी प्रावधान यह सुनिश्चित करने के लिए लागू किए गए हैं कि कर नियमों का अनुपालन किया जाए और सभी कर योग्य व्यक्ति को प्रदान किया जाये। इसीलिए किसी भी पंजीकृत व्यक्ति को किसी भी गलत काम को सुधारने का उचित अवसर मिलता है और यह भी अपील की जाती है कि उन्हें प्रत्येक चरण में निर्णय या आदेशों से संतुष्ट न किया जाए। तो इस स्थिति में जीएसटी में निरीक्षण-खोज की जरूरत पड़ती है।

हालांकि, ऐसी स्थितियों में अगर पाया गया की व्यक्ति ने जानबूझकर कर चोरी की है, तो इसके लिए जीएसटी अधिनियम में संदिग्ध कर चोरी के व्यवसायों के स्थानों की जांच और खोज करने के लिए सख्त प्रावधान जीएसटी परिषद ने पारित किये हैं। तो हमने इस लेख में इन प्रावधानों को मुख्य रूप से वर्गीकृत किया है जैसे की, जीएसटी में निरीक्षण और जब्ती। इस लेख में, हम जीएसटी में निरीक्षण-खोज और जब्ती के प्रावधानों को जानेंगे।

जीएसटी में निरीक्षण क्या होता है?

जीएसटी में निरीक्षण एक सामान्य प्रक्रिया होती है जो जीएसटी अधिकारियों को किसी व्यवसाय , गोदाम या परिवहन के किसी भी स्थान तक पहुंचने में सक्षम बनाती है। हालाँकि अवलोकन खोज की तुलना में नरम होती है और इसके कम परिणाम हैं। निरीक्षण केंद्रीय माल और सेवा कर विभाग या राज्य माल और सेवा कर विभाग के एक अधिकारी द्वारा संयुक्त आयुक्त किसी भी रैंक के एक अधिकारी या उससे ऊपर के लिखित प्राधिकरण द्वारा किया जा सकता है।

1. जीएसटी में निरीक्षण कब होता है?

वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली के तहत, जीएसटी में निरिक्षण एक संयुक्त आयुक्त (या उच्च पद पर कोई भी अधिकारी) केवल लिखित प्राधिकरण के माध्यम से जीएसटी के तहत निरीक्षण कर सकता है यदि उनके पास यह विश्वास करने के लिए कारण हैं कि एक कर योग्य व्यक्ति ने कर से बचने के लिए निम्नलिखित में से कोई भी किया है:-

• आपूर्ति के किसी भी लेनदेन को छिपाया हो।
• हाथ का स्टॉक।
• अतिरिक्त इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा किया है।
• किसी प्रावधान का उल्लंघन किया हो।
• बिना टैक्स चुकाए माल चुकाया है।
• खातों और / या माल इस तरह से बनाए रखा जाता है कि कर से बचा जाता है।
• किसी भी ट्रांसपोर्टर या गोदाम के मालिक या संचालक ने उन सामानों को रखा है जो कर भुगतान से बच गए हैं।

इसके बाद नीचे दिए गए किसी भी व्यक्ति व्यवसायों के स्थानों का निरीक्षण करने के लिए जीएसटी INS-01 फॉर्म में किसी भी अधिकारी को अधिकृत कर सकता है:-

• कर योग्य व्यक्ति।
• ट्रांसपोर्टर व्यक्ति।
• गोडाउन मालिक
• अगर वह फिट दिखे तो वह दूसरे स्थान पर भी जांच कर सकता है।

1. विश्वास करने के कारणों से क्या तात्पर्य है?

विश्वास करने का कारण का अर्थ है तथ्यों का ज्ञान (हालांकि प्रत्यक्ष ज्ञान होने का मतलब नहीं है), जो किसी भी उचित व्यक्ति को, समान तथ्यों को जानकर, ठीक उसी चीज़ को समाप्त करने के लिए किया जायेगा।

भारतीय दंड संहिता, 1860 के अनुसार, किसी व्यक्ति को किसी चीज़ पर विश्वास करने के लिए कहा जाता है, अगर उसके पास उस चीज़ पर विश्वास करने के लिए पर्याप्त कारण है।

विश्वास करने का कारण बुद्धिमान परीक्षा और मूल्यांकन के आधार पर एक दृढ़ संकल्प है। यह विशुद्ध रूप से व्यक्तिवादी विचार से भिन्न होता है, अर्थात् एक राय। यह तथ्यों की व्याख्या के बजाय तथ्यों पर आधारित है।

2. क्या निरीक्षण / खोज / जब्ती का आदेश जारी करने से पहले लिखित में विश्वास करने के कारणों को रिकॉर्ड करना आवश्यक है?

जीएसटी अधिनियम में विश्वास करने के कारणों की रिकॉर्डिंग का उल्लेख नहीं है। वास्तव में, वित्त अधिनियम 2017 में आयकर अधिनियम की धारा 132 (1) और (1ए) में संशोधन किया गया है, यह विश्वास करने का कारण है कि, किसी व्यक्ति या किसी प्राधिकारी या अपीलीय न्यायाधिकरण को नहीं बताया जाएगा।

जीएसटी में खोज क्या है?

वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली के तहत आने वाली जीएसटी में खोज में कुछ खोजने का प्रयास शामिल होता है। खोज, कर / कानूनी दृष्टांत में, एक सरकारी अधिकारी (कर अधिकारी या एक पुलिस अधिकारी, जो मामले के आधार पर) की एक कार्रवाई है, जो किसी स्थान, व्यक्ति, वस्तु इत्यादि से गुजरने के लिए कुछ खोजने या ध्यान लगाने के लिए है। किसी अपराध के साक्ष्य को छिपाने या खोजने के लिए होता है। अथवा खोज केवल कानून के उचित और वैध अधिकार के तहत की जा सकती है।

1. जीएसटी के तहत कौन खोज कर सकता है?

जीएसटी में खोज, एक निरीक्षण या किसी अन्य कारण के परिणामों के आधार पर, एसजीएसटी या सीजीएसटी के संयुक्त आयुक्त या एक बेहतर अधिकारी खोज के लिए आदेश दे सकता है यदि उसके पास विश्वास करने के निम्नलिखित कारण हैं:-

• वे आइटम जिन्हें जब्त किया जाना है।
• कोई भी दस्तावेज या किताबें या अन्य चीजें जो कार्यवाही के दौरान उपयोगी होंगी और कहीं छिपी हुई हैं।

वह अपने दम पर या किसी अधिकृत अधिकारी के माध्यम से माल और दस्तावेजों को खोज और जब्त कर सकता है।

जीएसटी में जब्ती क्या है?

जीएसटी में जब्ती (दौरा) शब्द को विशेष रूप से जीएसटी में परिभाषित नहीं किया गया है। कानूनी पार्लियामेंट में, जब्ती कानूनी प्रक्रिया के माध्यम से किसी चीज या किसी चीज को अपने कब्जे में लेने का कार्य होता है, जैसे कि अपराध के स्थल पर पाए गए सबूतों की जब्ती होता है। यह आमतौर पर मालिक की इच्छाओं के खिलाफ जबरन कब्जा करने का मतलब है।

1. जब्ती और निरोध में क्या अंतर है?

अगर मालिक को कानूनी आदेश या नोटिस द्वारा जब्त माल तक किसी भी पहुंच की अनुमति नहीं देना निरोध कहलाता है। हालांकि, माल का स्वामित्व और कब्जा अभी भी मालिक के पास है। यह तब जारी किया जाता है जब यह संदेह होता है कि सामान जब्त किया जा सकता है। अथवा माल की जब्ती या वास्तविक कब्जे विभाग द्वारा किया जाता है। लेकिन स्वामित्व अभी भी मालिक के पास है। माल की जांच के बाद ही माल जब्त किया जा सकता है।

2. जीएसटी में जब्ती की प्रक्रिया क्या है?

जीएसटी में आने वाले उचित अधिकारी जीएसटी INS-02 फॉर्म की सहायता से जब्ती का आदेश दे सकता है।

तलाशी के लिए अधिकृत अधिकारी के पास परिसर का दरवाजा सील करने की शक्ति प्राप्त होती है। यदि उसे प्रवेश से वंचित किया जाता है, तो वह किसी भी परिसर में दरवाजा खोल सकता है। यह किसी भी अलमारी या बॉक्स को भी तोड़ सकता है जिसमें की वस्तुओं, पुस्तकों, दस्तावेजों आदि को छिपाने की संभावना होती है।

i. अगर सामान को जब्त करना संभव नहीं है तो क्या होगा?

यदि माल को जब्त करना व्यावहारिक नहीं है, तो उचित अधिकारी मालिक को अधिकारी की पूर्व अनुमति के बिना इन सामानों को नहीं हटाने का आदेश देगा। जिसमे की अधिकारी जीएसटी आईएनएस 03 फॉर्म में निषेध का आदेश जारी करेगा।

3. जब्ती के बाद क्या होता है?

• वह व्यक्ति, जिसके दस्तावेजों को जब्त कर लिया गया है, केवल एक अधिकारी की उपस्थिति में प्रतियां बना सकता है।
• यदि सामान जब्त करने के छह महीने के भीतर नोटिस जारी नहीं किया जाता है (6 महीने तक बढ़ाई जाती है), तो उन्हें वापस कर दिया जाएगा।
• सरकार खतरनाक या खराब होने वाले सामानों की सूची जारी कर सकती है जिन्हें जब्त किए जाने के बाद ही निपटाया जा सकता है।
• जब्त किए गए सभी सामानों को अधिकारी द्वारा ठीक से सूचीबद्ध किया जाएगा।

i. क्या ऐसे मामलों में आपराधिक प्रक्रिया संहिता लागू होती है?

आपराधिक प्रक्रिया संहिता के प्रावधान खोज और जब्ती पर लागू होते है। अथवा दूसरी स्थिति में आयुक्त या एक अधिकृत अधिकारी कर योग्य व्यक्ति से कोई भी सामान और / या सेवाएं खरीद सकता है। यह टैक्स इनवॉइस के मुद्दे की जांच करने के लिए किया जाएगा, कि क्या वे ठीक से बनाए हुए हैं, और क्या जीएसटी राशि स्पष्ट रूप से प्रदर्शित की गई है। जब सामान वापस कर दिया जाता है, तो राशि को कर योग्य व्यक्ति को वापस करना होता है और बिक्री चालान रद्द करना पड़ता है।

4. जब्त सामान की पेनल्टी

जब कोई भी व्यक्ति किसी सामान को जीएसटी अधिनियम में स्थानांतरित करता है, तो माल, संबंधित दस्तावेज और उन्हें ले जाने वाले वाहन को जब्त कर लियाजाता है। तदनुसार, माल केवल करों और जुर्माना के भुगतान पर जारी किया जाएगा। इस मामले में दो परिदृश्य हो सकते हैं:-

• यदि माल का मालिक आगे आता है, तो इस मामले में, 100% जुर्माना (कर की राशि के बराबर) वसूला जाएगा।
• यदि मालिक आगे नहीं आता है, तो कर से पहले माल के मूल्य का 50% दंड के रूप में लिया जाएगा।