जीएसटी में रचना योजना के नियम क्या हैं?

वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली के तहत आने वाली रचना योजना के नियम यह बताते है कि इस स्कीम (कम्पोजिशन स्कीम) का लाभ उठाने वाला व्यक्ति एनआरआई या आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति नहीं होना चाहिए। इसके अलावा, निर्धारित तिथि पर उसके पास मौजूद माल अंतर-राज्यीय खरीद या आयात भी नहीं होना चाहिए। हालाँकि जीएसटी संरचना योजना नियम सूचना, प्रतिबंध और लेवी पर प्रभावी तिथि, कर की दर और लेवी की वैधता के संबंध में प्रक्रियात्मक अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए डिज़ाइन किए गए हैं। तो इस लेख में जीएसटी में कम्पोजिशन स्कीम के नियमों के बारे में जानने की कोशिश करेंगे।

रचना योजना के लिए सूचना और प्रभावी तिथि

अगर बात करें कम्पोजिशन स्कीम के लिए सूचना और प्रभावी तिथि के बारे में तो, इसे तीन भागों में बाँटा गया है। हमने नीचे इन तीनों भागों के बारे में विस्तार से बताने का प्रयास किया है। आप नीचे बारी-बारी से इनके बारे में जानकारी ले सकते है:-

1. पूर्व जीएसटी शासन के तहत पहले से पंजीकृत व्यक्तियों के लिए

किसी भी व्यक्ति को अनंतिम आधार पर पंजीकरण दिया जा रहा है (वैट अधिनियम, सेवा कर, केंद्रीय उत्पाद शुल्क कानून आदि के तहत पंजीकृत) और जो कंपोजीशन लेवी का विरोध करता है, वह इलेक्ट्रॉनिक रूप से जीएसटी सीएमपी 01 फॉर्म में एक सूचना दाखिल करेगा। यह फॉर्म 30 दिनों के पहले या भीतर नियत तिथि में भरा जाना चाहिए। और यदि अगर नियत दिन के बाद सूचना दर्ज की जाती है, तो पंजीकृत व्यक्ति निम्न बिंदुओं को नहीं कर सकेगा। आप इन बिंदुओं को नीचे देख सकते है।

• कर एकत्र नहीं करेगा।
• आपूर्ति के लिए आपूर्ति का बिल जारी करना।

इतना करने के बाद, जीएसटी सीएमपी 03 फॉर्म विकल्प के अभ्यास के 60 दिनों के भीतर भी दायर किया जाना चाहिए। इस फॉर्म में नीचे दर्शाये गए निम्न विवरण शामिल होने चाहिए।

• स्टॉक का विवरण।
• विकल्प के अभ्यास के दिन से पहले उसके द्वारा आयोजित अपंजीकृत व्यक्तियों से प्राप्त माल की आवक आपूर्ति।

2. ऐसे व्यक्ति जिन्होंने योजना का चयन करने के लिए GST में नए पंजीकरण के लिए आवेदन किया था।

जिन व्यक्तियों ने रचना योजना के नियम का चयन करने के लिए जीएसटी के तहत नए रजिस्टर के लिए आवेदन किया है, उन्हें जीएसटी आरईजी 01 फॉर्म में सूचना दर्ज करनी होगी। अथवा जिन व्यक्तियों ने जीएसटी के तहत पंजीकरण कराया है और बाद में कम्पोजिशन स्कीम में चले गए हैं, उन्हें विकल्प का प्रयोग करने के लिए फॉर्म जीएसटी सीएमपी 02 में सूचना दर्ज करनी होगी। इन व्यक्तियों को तैयार या अर्ध-तैयार वस्तुओं में निहित इनपुट से संबंधित आइटीसी के विवरण के लिए फॉर्म जीएसटी आईटीसी 3 में एक बयान भी प्रस्तुत करना होगा और स्टॉक में पड़े इनपुट, उस तारीख से 60 दिनों के भीतर जिस पर संबंधित वित्तीय वर्ष शुरू हुआ था।

3. कंपोजिशन स्कीम में जीएसटी और व्यक्ति स्विच के तहत पंजीकृत

जीएसटी के तहत पंजीकृत प्रत्येक व्यक्ति और कंपोजिशन स्कीम के तहत करों का भुगतान करने के लिए, नीचे दर्शाई गई निम्नलिखित बिंदुओं का पालन करना चाहिए:-

• व्यायाम विकल्प के लिए फार्म जीएसटी सीएमपी 02 में सूचना।
• जीएसटी आईटीसी फार्म में विवरण- आईटीसी के विवरण के लिए 3 स्टॉक में पड़े इनपुट से संबंधित, संबंधित वित्तीय वर्ष के प्रारंभ होने के 60 दिनों के भीतर अर्ध-तैयार या तैयार माल में निहित इनपुट।

हमने रचना लेवी के लिए सूचना और इसकी सभी प्रभावी तिथियों को नीचे इस तालिका की मदद से दर्शाया है। आप सभी तिथियों को देख सकते है:-

नियम	फॉर्म	विवरण	समय सीमा	संबंधित नियम / धारा
नियम 3(1)	जीएसटी सीएमपी 01 फॉर्म	मौजूदा कानून के तहत पलायन करने वाले व्यक्ति के लिए धारा 10 के तहत कर का भुगतान करने की सूचना।	नियत दिन के 30 दिन या आयुक्त द्वारा विस्तारित अवधि	नियम 24(1)(बी)
3(1) नियम के अनुसार		आपूर्ति का बिल जारी करें और कोई कर जमा न करें।
नियम 3(2)	जीएसटी आरईजी 01 फॉर्म का पार्ट बी	रचना योजना के नियम तहत भुगतान करने के विकल्प को धारा 10 के तहत कर का भुगतान करने के लिए सूचना के रूप में माना जाएगा		नियम 8(1)
नियम 3(3)	सीएमपी 02 फॉर्म &  आईटीसी 03 फॉर्म	जीएसटी सीएमपी 02 फॉर्म:-अधिनियम के तहत पंजीकृत व्यक्तियों के लिए धारा 10 के तहत कर का भुगतान करने की सूचना। आईटीसी -03 फॉर्म:- स्टॉक में रखे गए इनपुटों पर आईटीसी रिवर्सल / टैक्स के भुगतान की सूचना देने की घोषणा, धारा 18 के उप-सेक्शन (4) के तहत स्टॉक और कैपिटल गुड्स में रखे गए अर्ध-तैयार और तैयार माल में निहित इनपुट	जीएसटी सीएमपी 02 फॉर्म:- वित्तीय वर्ष शुरू होने से पहले। आईटीसी -03 फॉर्म:- संबंधित वर्ष के प्रारंभ होने के 60 दिनों की अवधि के भीतर।	नियम 44(4)
नियम 3(3A)	जीएसटी सीएमपी 02 फॉर्म & आईटीसी 03 फॉर्म	अधिनियम के तहत पंजीकृत व्यक्तियों के लिए धारा 10 के तहत कर का भुगतान करने की सूचना।केवल वित्त वर्ष 2017-18 के लिए लागू।	जीएसटी सीएमपी 02 फॉर्म:- महीने के पहले दिन से कर का भुगतान तुरंत उस महीने को सफल करते हैं जिसमें इस तरह की सूचना दर्ज की जाती है। फॉर्म आईटीसी 03:- उस दिन से 180 दिनों के भीतर व्यक्ति धारा 10 के तहत कर का भुगतान करने का विरोध करता है।	नियम 24, नियम 10(1) & नियम 44(4)
नियम 3(3A)		फॉर्म ITC-03 में विवरण के बाद फॉर्म TRAN-1 के तहत घोषणा प्रस्तुत करने की अनुमति नहीं दी गई है।
नियम 3(4)	जीएसटी सीएमपी 03 फॉर्म	स्टॉक का विवरण, नियम 3 के उप-नियम (1) के तहत अंतरिम दायर करने वाले व्यक्ति के लिए अपंजीकृत व्यक्तियों से आवक आपूर्ति सहित।	दिन से 90 दिनों की अवधि के भीतर, एक व्यक्ति धारा 10 के तहत या आयुक्त द्वारा बढ़ाए गए कर का भुगतान करने का विरोध करता है
नियम 3(5)		उप-नियम (1), नियम (3) या नियम (3 ए) के तहत दायर सूचना को उसी पैन के तहत पंजीकृत व्यवसाय के सभी स्थानों पर लागू माना जाता है।

रचना लेवी के लिए प्रभावी तिथि

जिन व्यक्तियों ने पहले से जीएसटी शासन के तहत पंजीकरण कराया है, उन्हें नियत दिन पर योजना के तहत कर का भुगतान करना होगा। जिन लोगों ने जीएसटी के तहत पंजीकरण कराया है और फिर कंपोजिशन स्कीम में चले गए हैं, उन्हें भी सूचना दर्ज करनी होगी। जिन लोगों ने जीएसटी के तहत नए रजिस्टर के लिए आवेदन किया है, उन्हें कंपोजिशन स्कीम के तहत कर का भुगतान करना होगा, जहां से पंजीकरण का आवेदन उस तारीख से 30 दिनों के भीतर प्रस्तुत किया गया है, जिस पर व्यक्ति पंजीकरण के लिए उत्तरदायी हो जाता है।

1. रचना योजना के तहत कर का भुगतान करने का विकल्प प्रभावी होगा:-
   • पूर्व-जीएसटी शासन के तहत पहले से पंजीकृत व्यक्तियों के लिए: नियुक्त दिवस
   • कंपोजिशन स्कीम के लिए जीएसटी और व्यक्ति स्विच के तहत पंजीकृत: सूचना दाखिल करना
2. उन लोगों के लिए जिन्होंने योजना का विकल्प चुनने के लिए जीएसटी के तहत नए पंजीकरण के लिए आवेदन किया था। अर्थात कंपोजिशन स्कीम के तहत कर का भुगतान करने का विकल्प निम्न से प्रभावी होगा:-
   • जहाँ पंजीकरण के लिए आवेदन उस दिन से तीस दिनों के भीतर जमा कर दिया जाता है, जब वह पंजीकरण के लिए उत्तरदायी होता है।
   • उपरोक्त मामले में, पंजीकरण की प्रभावी तिथि पंजीकरण के अनुदान की तारीख होगी।

वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली के तहत आने वाली रचना लेवी प्रक्रिया के लिए प्रभावी तिथि नीचे इस तालिका ककी मदद से दर्शाई गई है:-

नियम	फॉर्म	विवरण	समय सीमा	संबंधित नियम / धारा
नियम 4(1)		नियम 3 की उप-नियम (3) के तहत की गई सूचना: वर्ष की शुरुआत से कर प्रभावी भुगतान करने का विकल्प। नियम 3 के उप-नियम (1) के तहत की गई सूचना: नियुक्त दिन
नियम 4(2)		नियम 3 के उप-नियम (2) के तहत सूचना: – पंजीकरण के अनुदान के बाद प्रभावी। उप-नियम (2) या (3) या नियम 10 के तहत निर्धारित तिथि से कर प्रभावी भुगतान करने का विकल्प	नियम 10 (2):- पंजीकरण के लिए उत्तरदायी तिथि व्यक्ति से प्रभावी (यदि व्यक्ति पंजीकरण के लिए उत्तरदायी बनने के 30 दिनों के भीतर पंजीकरण के लिए आवेदन करता है)। नियम 10 (3):- पंजीकरण के अनुदान की तारीख से प्रभावी (यदि व्यक्ति पंजीकरण के लिए उत्तरदायी बनने के 30 दिनों की समाप्ति के बाद पंजीकरण के लिए आवेदन करता है)।

जीएसटी में कम्पोजिशन स्कीम के लिए शर्तें और प्रतिबंध

कंपोजिशन स्कीम का विरोध करने वाले व्यक्ति को यह सुनिश्चित करना होगा कि वह एक एनआरआई कर योग्य व्यक्ति या आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति नहीं है। उसे यह भी सुनिश्चित करना चाहिए कि नियत तिथि पर स्टॉक में उसके कब्जे वाले सामान को उसके राज्य के बाहर के स्थान से नहीं खरीदा जाना चाहिए। उसे यह भी सुनिश्चित करना होगा कि वस्तुओं को आयातित माल, या अंतर-राज्य खरीद नहीं माना जाता है, या राज्य के बाहर स्थित एक शाखा से, या राज्य के बाहर स्थित प्रमुख या एजेंटों से खरीदा जाता है।

• योजना के लिए चयन करने वाला व्यक्ति न तो एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति होना चाहिए और न ही अनिवासी कर योग्य व्यक्ति।
• नियत तिथि पर स्टॉक में उसके द्वारा रखे गए सामान को उसके राज्य के बाहर की जगह से नहीं खरीदा जाना चाहिए। इसलिए माल को इस प्रकार वर्गीकृत नहीं किया जाना चाहिए:-
  • अंतरराज्यीय खरीद।
  • आयातित सामान।
  • राज्य के बाहर स्थित शाखा।
  • राज्य के बाहर स्थित एजेंट या प्रधान।
• जहां करदाता अपंजीकृत व्यक्ति के साथ व्यवहार करते हैं, वहां कर का भुगतान किया जाना चाहिए या कोई स्टॉक नहीं होना चाहिए।
• अनिवार्य कर योग्य व्यक्ति शब्द के चालान का अनिवार्य प्रदर्शन, आपूर्ति पर कर जमा करने के योग्य नहीं।
• हर नोटिस और साइनबोर्ड पर प्रमुख स्थान पर कर योग्य व्यक्ति शब्द का अनिवार्य प्रदर्शन।
• वह ऐसे सामानों का निर्माता नहीं है जैसा कि सरकार द्वारा पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष के दौरान अधिसूचित किया जा सकता है।

जीएसटी में रचना योजना के नियम लिए शर्तें और प्रतिबंध के लिए दो नियम होते है। पहला नियम 5 (1) और दूसरा नियम 5 (2) होता है। आप इन दोनों नियमों के बारे में नीचे तालिका की सहायता से विस्तार से जान सकते है:-

नियम	फॉर्म	विवरण
नियम 5 (1)		निम्नलिखित शर्तों का पालन किया जाएगा: – a) वह एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति नहीं है और न ही अनिवासी कर योग्य व्यक्ति. b) उसने राज्य के बाहर स्थित शाखा से या राज्य से बाहर स्थित शाखा से या आयातित सामान प्राप्त नहीं किया है या राज्य के बाहर एक एजेंट या प्रिंसिपल से प्राप्त किया है, जब विकल्प नियम (3) के उप-नियम (1) के तहत प्रयोग किया जाता है। c) स्टॉक में रखे गए सामानों को अपंजीकृत आपूर्तिकर्ता से नहीं खरीदा गया है और यदि खरीदा गया है तो धारा 9 (4) के तहत कर का भुगतान. d) सभी आवक आपूर्ति पर धारा 9 (3) और 9 (4) के तहत कर का भुगतान करता है। e) वह 10 (2) (ई) के तहत निर्दिष्ट माल का निर्माता नहीं है। f) “बिल पर आपूर्ति कर इकट्ठा करने के लिए पात्र नहीं है,” कर योग्य व्यक्ति का उल्लेख करें। g) प्रमुख स्थान पर “रचना कर योग्य व्यक्ति” का उल्लेख करें।
नियम 5(2)		यदि व्यक्ति को धारा 10 के तहत कर का भुगतान करना जारी रहता है, तो व्यक्ति को हर साल नई सूचना दाखिल करने की आवश्यकता नहीं है।

रचना योजना के नियम की वैधता

यह शर्तों की पूर्ति (ऊपर चर्चा की गई) पर निर्भर करता है, हालांकि, योजना के लिए एक पात्र व्यक्ति आवेदन दाखिल करके योजना से बाहर हो सकता है। यदि उचित अधिकारी के पास यह मानने के कारण हैं कि करदाता योजना के लिए पात्र नहीं है या किसी नियम या अधिनियम का उल्लंघन करता है, तो वह योजना के उल्लंघन से इनकार करने वाले आदेश के बाद कारण बताओ नोटिस जारी कर सकता है। अथवा आप इस तालिका की सहायता से भी जानकारी प्राप्त कर सकते है।

नियम	फॉर्म	विवरण	समय सीमा	संबंधित नियम / धारा
नियम 6(1)		विकल्प तब तक वैध रहता है जब तक व्यक्ति सभी शर्तों को पूरा करता है।
नियम 6(2)	जीएसटी सीएमपी 04 फॉर्म	रचना लेवी से निकासी के लिए सूचना / आवेदन:- व्यक्ति किसी भी शर्त को पूरा करना बंद कर देता है। तब जारी किए गए प्रत्येक कर चालान के लिए एक कर चालान जारी करेगा।	इस तरह की घटना की घटना से 7 दिन	अनुभाग 9(1)
नियम 6(3)	जीएसटी सीएमपी 04 फॉर्म	कम्पोजिशन स्कीम से निकासी के लिए सूचना / आवेदन:- व्यक्ति का इरादा कंपोजिशन स्कीम से हटना है।	इस तरह की वापसी की तारीख से पहले।
नियम 6(4)	जीएसटी सीएमपी 05 फॉर्म	धारा 10 के तहत कर का भुगतान करने के विकल्प से इनकार करने की सूचना:- उचित अधिकारी के पास यह मानने के कारण हैं कि पंजीकृत व्यक्ति: – 1) धारा 10 के तहत कर का भुगतान करने के लिए पात्र नहीं था। 2) अधिनियम के प्रावधान या इस अध्याय के प्रावधान।
नियम 6(5)	जीएसटी सीएमपी 06 फॉर्म	पंजीकृत व्यक्ति द्वारा कारण दर्शाने के लिए नोटिस का जवाब दें।	नोटिस मिलने के 15 दिनों के भीतर कारण बताओ जवाब दें कि खंड 10 को अस्वीकार क्यों नहीं किया जाएगा।
	जीएसटी सीएमपी 07 फॉर्म	कारण बताओ नोटिस के जवाब की स्वीकृति / अस्वीकृति के लिए आदेश।	इस तरह के उत्तर की प्राप्ति के 30 दिनों के भीतर यदि इनकार कर दिया जाता है: कर का भुगतान करने के विकल्प की तारीख से इनकार करने या इस तरह के उल्लंघन से संबंधित घटना की तारीख से।
नियम 6(6)	जीएसटी आईटीसी 01 फॉर्म	स्टॉक में रखे गए अर्ध-तैयार या तैयार माल में निहित जानकारी और इनपुट के स्टॉक का विवरण।	दिनांक से 30 दिनों के भीतर:- फॉर्म सीएमपी -04 के तहत एक विकल्प वापस ले लिया जाता है या फॉर्म सीएमपी -07 में पारित आदेश की तारीख को छोड़ दिया जाता है।	अनुभाग 18(1)(c)
नियम 6(7)		फॉर्म सीएमपी 04 के तहत एक सूचना या व्यवसाय के किसी भी स्थान के संबंध में फॉर्म जीएसटी CMP-07 के तहत इनकार एक ही पैन के तहत पंजीकृत व्यापार के अन्य सभी स्थानों पर लागू होता है।

जीएसटी के तहत कंपोजिशन स्कीम के नियम- अनुपालन

जीएसटी के तहत कंपोजिशन स्कीम नियम संबंधित उद्देश्यों के लिए अलग-अलग फॉर्म जमा करने के लिए प्रदान करता है, जिसके बाद ऐसे फॉर्म जमा करने की नियत तारीख होती है, जो इस प्रकार नीचे तालिका में दर्शाये गए हैं:-

आवश्यक फॉर्म	उद्देश्य	देय तिथि
जीएसटी सीएमपी 01 फॉर्म	अनंतिम जीएसटी पंजीकरण धारक (वैट शासन से) द्वारा योजना का चयन करने के लिए।	निर्धारित तिथि से पहले या उक्त तिथि के 30 दिनों के भीतर।
जीएसटी सीएमपी 02 फॉर्म	जीएसटी पंजीकृत सामान्य करदाताओं के लिए योजना में शामिल होने की इच्छा की सूचना।	वित्तीय वर्ष शुरू होने से पहले।
जीएसटी सीएमपी 03 फॉर्म	पंजीकृत और अपंजीकृत व्यक्तियों से स्टॉक और आवक आपूर्ति का विवरण	विकल्प के अभ्यास के 90 दिनों के भीतर
जीएसटी सीएमपी 04 फॉर्म	योजना से वापसी की सूचना	घटना के 7 दिनों के भीतर
जीएसटी सीएमपी 05 फॉर्म	एक उचित अधिकारी द्वारा नियमों या अधिनियम के उल्लंघन पर कारण बताओ नोटिस।	किसी भी गर्भनिरोधक पर।
जीएसटी सीएमपी 06 फॉर्म	कारण बताओ नोटिस का जवाब दें।	15 दिनों के भीतर।
जीएसटी सीएमपी 07 फॉर्म	आदेश जारी करना।	30 दिनों के भीतर।
जीएसटी आरईजी 01 फॉर्म	रचना योजना के नियम के तहत पंजीकरण	नियत तिथि से पहले
जीएसटी आईटीसी 01 फॉर्म	स्टॉक, अर्ध-तैयार और तैयार माल में इनपुट का विवरण।	विकल्प वापस लेने का 30 दिन।
जीएसटी आईटीसी 03 फॉर्म	उपलब्ध आईटीसी की सूचना।	वित्तीय वर्ष शुरू होने के 60 दिनों के भीतर।

उपर्युक्त सभी रूपों को विधिवत हस्ताक्षरित और इलेक्ट्रॉनिक रूप से आम जीएसटी ऑनलाइन पोर्टल पर दायर किया जाना चाहिए, या तो सीधे या सुविधा केंद्र के माध्यम से आयुक्त द्वारा अधिसूचित किया जाएगा।

रचना योजना के नियम की टैक्स की दर

पंजीकृत व्यक्तियों की विभिन्न श्रेणियों के लिए अलग-अलग कर दरों के साथ शुल्क लिया जाएगा। उदाहरण के लिए, निर्माताओं से 1% सीजीएसटी, 1% एसजीएसटी और 2% वसूला जाता है; आपूर्तिकर्ता से 2.5% सीजीएसटी, 2.5% एसजीएसटी और 5% का शुल्क लिया जाता है; और अन्य आपूर्ति 0.5% सीजीएसटी, 0.5% एसजीएसटी और 1% समग्र कर को आकर्षित करती हैं।

व्यक्तियों की श्रेणियाँ	कर की दर	संयुक्त दर (सीजीएसटी +एसजीएसटी)
निर्माता, ऐसे सामानों के निर्माताओं के अलावा, जिन्हें सरकार द्वारा अधिसूचित किया जा सकता है।	राज्य या संघ राज्य क्षेत्र के कारोबार का 0.5% (राज्य जीएसटी दर, इसके बराबर है।)	1%
अनुसूची II के अनुच्छेद 6 के खंड (ख) में संदर्भित आपूर्ति करने वाले आपूर्तिकर्ता	राज्य या संघ राज्य क्षेत्र के कारोबार का 2.5% (राज्य जीएसटी दर, इसके बराबर है।)	5%
धारा 10 और इस अध्याय के प्रावधानों के तहत रचना लेवी के लिए पात्र कोई अन्य आपूर्तिकर्ता।	राज्य या केंद्र शासित प्रदेशों में वस्तुओं और सेवाओं के कर योग्य कारोबार का 0.5% (राज्य जीएसटी दर, इसके बराबर है।)	1%