जीएसटी में क्रेडिट ट्रांसफर दस्तावेज (सीटीडी) क्या है?

आपको पता होगा की वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली के तहत, आने वाले व्यक्तियों को पंजीकरण करने की आवश्यकता होती है। लेकिन जीएसटी लागू होने के पहले जो भी निर्माता 1 जुलाई 2017 से पहले माल साफ़ होने पर केनवेट (CENVAT) क्रेडिट का क्या होता था? इसके लिए किसी भी निर्माता को जीएसटी में क्रेडिट ट्रांसफर दस्तावेज जारी करने की आवश्यकता होती है।

क्रेडिट ट्रांसफर डॉक्यूमेंट (CTD) की अवधारणा को हाल ही में GST कार्यान्वयन तिथि पर एक व्यापारी के साथ उपलब्ध निर्दिष्ट वस्तुओं पर भुगतान किए गए CENVAT क्रेडिट को स्थानांतरित करने के लिए GST में पेश किया गया है। आज के इस लेख में हम इसी के बारे में बताने जा रहे है, की जीएसटी में क्रेडिट ट्रांसफर दस्तावेज आखिर होता क्या है? इसकी विशेषताएं क्या होती है? अथवा इसके जरुरी दस्तावेज क्या है? इन सभी के बारे में इस लेख में एक-एक करके समझने की कोशिश करेंगे ! तो चलिए शुरू करते है।

जीएसटी में क्रेडिट ट्रांसफर दस्तावेज

क्रेडिट ट्रांसफर डॉक्यूमेंट (CTD) माल के निर्माता द्वारा जारी किया गया एक रूप है जो कि 1 जुलाई से पहले निर्मित और साफ किए गए उत्पाद पर उत्पाद शुल्क के भुगतान के प्रमाण के रूप में दिया जाता है। केंद्रीय उत्पाद शुल्क अधिनियम के तहत पंजीकृत नहीं होने वाले व्यक्ति को माल साफ किया जाना चाहिए, लेकिन जीएसटी के तहत पंजीकृत व्यापारी ही होना अनिवार्य है।

4 जून 2017 को, GST काउंसिल ने क्रेडिट ट्रांसफर डॉक्यूमेंट (CTD), CENVAT क्रेडिट रूल्स, 2004 में एक व्यापारी के पास उपलब्ध निर्दिष्ट माल पर भुगतान किए गए सेनवैट क्रेडिट के हस्तांतरण के लिए मसौदा नियम को लागू करना शुरू कर दिया। ऐसे CTD वाले व्यापारी केंद्रीय उत्पाद शुल्क अधिनियम, 1985 की पहली अनुसूची में निर्दिष्ट उत्पाद शुल्क के कर क्रेडिट का दावा कर सकते हैं।

CENVAT क्रेडिट नियम, 2004 के नियम 9 में दस्तावेजों की सूची में एक क्रेडिट ट्रांसफर दस्तावेज़ को शामिल करने के लिए भी संशोधन किया जाएगा, जिसके द्वारा क्रेडिट को इस शर्त के अधीन लिया जा सकता है कि इस तरह के क्रेडिट ट्रांसफर दस्तावेज़ को तीस दिन नियत तारीख पर प्रस्तुत किया जाए।

जीएसटी में क्रेडिट ट्रांसफर दस्तावेज जारी करने की शर्तें

1. मुख्य img1 माल विशिष्ट रूप से पहचाने जाने योग्य हैं (जैसे – कोई भी ब्रांड, चेसिस नंबर या कार इंजन नंबर) और निर्मित माल की कीमत 25,000 रु से ज्यादा प्रति आइटम या प्रति यूनिट है।
2. निर्माता उन दस्तावेजों का रखरखाव करता है जो माल की निकासी का वर्णन करते हैं, और उन पर भुगतान की गई फीस। इन अभिलेखों को केंद्रीय आबकारी अधिकारी द्वारा मांग पर सत्यापन के लिए उपलब्ध कराया जाना चाहिए।
3. CTD (क्रेडिट ट्रांसफर डॉक्यूमेंट) को क्रमिक रूप से गिना जाना चाहिए और इसमें निम्लिखित शामिल होना चाहिए:-
   • सेंट्रल एक्साइज रजिस्ट्रेशन नंबर।
   • सेंट्रल एक्साइज डिवीजन एड्रेस।
   • उस व्यक्ति का नाम, पता और जीएसटीआईएन नंबर जिसे यह जारी किया गया है।
   • विवरण, वर्गीकरण, चालान संख्या, परिवहन और वाहन पंजीकरण संख्या के साथ हटाने की तिथि।
   • शुल्क दर, मात्रा, कीमत और उत्पाद शुल्क का भुगतान किया गया।
4. निर्माता को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि जिस व्यापारी को क्रेडिट ट्रांसफर दस्तावेज़ जारी किया गया है, वह उसी रूप में माल के कब्जे में है जिसमें उन्हें निर्माता द्वारा अनुमोदित किया गया था।
5. CTD के माध्यम से लाभ उठाने वालों को निर्माता से खरीद और बिक्री के चालान बनाए रखने चाहिए।
6. सीटीडी को एक डीलर के पक्ष में जारी नहीं किया जाना चाहिए, जिसे 1 जुलाई 2017 से पहले माल के लिए चालान जारी किया गया था, क्योंकि डीलर इसे चालान के आधार पर आईटीसी को भेज देगा, और CTD द्वारा दो बार इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा कर सकता है।
7. निर्मित वस्तुओं पर क्रेडिट ट्रांसफर डॉक्यूमेंट का उपयोग करके क्रेडिट प्राप्त करने वाला डीलर उक्त डीलर के स्टॉक में उपलब्ध समान निर्माता द्वारा निर्मित सामान पर CGST अधिनियम, 2017 के संक्रमण नियमों के तहत क्रेडिट प्राप्त करने के लिए पात्र नहीं होगा।
8. माल की आपूर्ति के समय, जमा करने वाले डीलर को क्रेडिट ट्रांसफर दस्तावेज़ के आधार पर उसके द्वारा जारी किए गए चालान में संबंधित क्रेडिट ट्रांसफर दस्तावेज़ संख्या का उल्लेख करना चाहिए।

क्रेडिट ट्रांसफर डॉक्यूमेंट (CTD) जारी करने की प्रक्रिया क्या है?

कोई भी निर्माता को 1 जुलाई, 2017 से 30 दिनों के भीतर यानी 30 जुलाई, 2017 से पहले सीटीडी जारी करना चाहिए। इसके अलावा, निर्माता को क्रेडिट ट्रांसफर दस्तावेज़ के साथ संबंधित चालान संलग्न करना होगा।

सीटीडी दाखिल करने के लिए जरुरी दस्तावेज

जीएसटी में क्रेडिट ट्रांसफर डॉक्यूमेंट दाखिल करने के लिए सबसे पहले आपको इन निम्नलिखित दस्वावेजो की आवश्यकता होती है। हमने इन दस्तावेजों को नीचे तालिका की मदद से दर्शाया है। आप इन्हें बारी-बारी से देख सकते है।

दस्तावेज	दाखिल करने की नियत तिथि	दस्तावेज किसे जारी करना चाहिए
ट्रांस 3 की तालिका 1	1 जुलाई 2017 से 60 दिन के अंदर	सीटीडी जारी करने वाला व्यक्ति या निर्माता
ट्रांस 3 की तालिका 2	1 जुलाई 2017 से 60 दिन	CTD के आधार पर क्रेडिट प्राप्त करने वाला विक्रेता
ट्रांस 3A	कोई नियत तारीख नहीं	सीटीडी जारी करने वाले निर्माता। मांग पर उपयुक्त केंद्रीय उत्पाद शुल्क अधिकारी को उपलब्ध कराने के लिए रिकॉर्ड
ट्रांस 3B	कोई नियत तारीख नहीं	सीटीडी के आधार पर क्रेडिट प्राप्त करने वाला डीलर। मांग पर उपयुक्त केंद्रीय उत्पाद शुल्क अधिकारी को उपलब्ध कराने के लिए रिकॉर्ड

सीटीडी जारी करने वाले व्यक्ति की देयता

• क्रेडिट ट्रांसफर डॉक्यूमेंट जारी करने वाले निर्माणकर्ता को इस बात से संतुष्ट होना चाहिए कि जिस डीलर को CTD जारी किया गया है वह निर्मित माल के कब्जे में है जिसमें उसे मंजूरी दी गई थी।
• इस तरह के सीटीडी को नियत तारीख के 30 दिनों के भीतर जारी किया जाएगा और संबंधित चालान की एक प्रतिलिपि CTD के साथ संलग्न की जाएगी।
• सीटीडी को किसी भी विक्रेता के पक्ष में जारी नहीं किया जाएगा, जिसे नियत तारीख से पहले उसी सामान के लिए चालान जारी किया गया था।
• एक निर्माता द्वारा जारी किए गए सीटीडी के आधार पर, वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली के तहत एक ही सामान पर दो बार केंद्रीय कर क्रेडिट लिया जा सकता है, ऐसा निर्माणकर्ता संयुक्त रूप से और डीलर द्वारा लिए गए अतिरिक्त ऋण और ऋण की वसूली के लिए जिम्मेदार होगा। सेनवैट क्रेडिट रूल्स, 2004 के तहत ब्याज और जुर्माने का प्रावधान, ऐसे निर्माता पर म्यूटेशन-म्यूटेशन (उचित बदलाव के साथ) लागू करेगा।
• एक निर्माता जो CTD जारी करता है, वह नियत तारीख के 60 दिनों के भीतर ट्रांस 3 की तालिका 1 में विवरण प्रस्तुत करेगा।
• एक विनिर्माता जो CTD जारी करता है, वह ट्रांस 3A के रूप में रिकॉर्ड बनाए रखेगा और मांग के सत्यापन के लिए ऐसे रिकॉर्ड केंद्रीय उत्पाद शुल्क अधिकारी को उपलब्ध कराए जाएंगे।

क्रेडिट ट्रांसफर दस्तावेज़ के लिए व्यापारी के कर्तव्य

• मध्यवर्ती विक्रेताओं के माध्यम से निर्माता से डीलर तक खरीदने और बेचने से संबंधित सभी चालानों की प्रतियां, व्यापारी को CTD का उपयोग करके क्रेडिट प्राप्त करने द्वारा बनाए रखा जाएगा।
• डीलर के स्टॉक में उपलब्ध समान निर्माता द्वारा निर्मित समान सामान पर सीजीएसटी अधिनियम, 2017 के तहत किए गए संक्रमण नियमों के नियम 1 (4) के प्रावधान के तहत ऐसा डीलर क्रेडिट पाने के लिए पात्र नहीं होगा। (दोहरे दावों से बचने के लिए, यदि आप CTD के आधार पर कुछ सामानों पर क्रेडिट प्राप्त करते हैं तो आप TRAN-01 के रूप में 60% या 40% CENVAT क्रेडिट का दावा नहीं कर सकते।)
• ऐसे सामानों की आपूर्ति के समय, CTD के आधार पर क्रेडिट प्राप्त करने वाले डीलर सीजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 31 के तहत उनके द्वारा जारी चालान में संबंधित CTD संख्या का उल्लेख करेंगे।
• CTD के आधार पर क्रेडिट प्राप्त करने वाला डीलर, जीएसटी ऑनलाइन पोर्टल पर तालिका 3 के विवरण 2 को निर्धारित तिथि के 60 दिनों के भीतर प्रस्तुत करता है।
• सीटीडी के आधार पर क्रेडिट प्राप्त करने वाला डीलर रिकॉर्ड ट्रांस 3B को बनाए रखेगा और इस तरह के रिकॉर्ड को केंद्रीय उत्पाद शुल्क अधिकारी को मांग के सत्यापन के लिए उपलब्ध कराया जाएगा।

क्रेडिट ट्रांसफर दस्तावेज की विशेषताएं

आप ऊपर समझ गए होंगे की क्रेडिट ट्रांसफर डॉक्युमेंट क्या होता है। अब यहाँ हम आपको बताने जा रहे है की इस सीटीडी की क्या मुख्य विशेषताएं होती है। हमने नीचे कुछ बिंदुओं की सहायता से आपको समझाने का प्रयास किया है। आप नीचे बारी-बारी से समझ सकते है।

• सेंट्रल एक्साइज रजिस्ट्रेशन नंबर।
• संबंधित केंद्रीय उत्पाद शुल्क प्रभाग का पता।
• जिस व्यक्ति को यह जारी किया जाता है, उसका नाम, पता और GSTIN नंबर।
• माल का विवरण।
• माल का वर्गीकरण।
• हटाने की तिथि के साथ चालान संख्या।
• परिवहन और वाहन पंजीकरण संख्या का तरीका।
• ऐसे सामानों पर शुल्क की दर।
• माल की मात्रा।
• वस्तुओं के मूल्य।
• केंद्रीय उत्पाद शुल्क अधिनियम, 1985 के लिए पहली अनुसूची में निर्दिष्ट उत्पाद शुल्क का भुगतान किया गया था।