जीएसटी का 2020 में क्या लक्ष्य (गंतव्य) है?

हर नया साल चुनौतियों, नई उम्मीदों, इच्छाओं और जिम्मेदारियों के साथ आता है। भारत में वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) की शुरूआत एक बड़ा कर सुधार रहा है। और 2017-2019 तक यह समय जीएसटी के लिए एक महान वर्ष रहा है। तो ठीक इसीप्रकार इस नए साल 2020 में जीएसटी का का क्या गंतव्य रहेगा, क्योकि गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स (GST) भारत में वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति पर एक अप्रत्यक्ष कर है।

यह एक बड़ा, मल्टीस्टेज, गंतव्य-आधारित कर है क्योंकि इसमें कुछ राज्य करों को छोड़कर लगभग सभी अप्रत्यक्ष करों का मिश्रण है। 2020 में करदाताओं को 15 चीजों को ध्यान में रखना होगा। 2020 एक लीप वर्ष है,

जिसमें करदाताओं को आगे बढ़ने के लिए व्यापार में कर कानूनों का पालन करने की आवश्यकता होती है। इस लेख में, हम आगामी कर सुधारों की कुछ प्रवृत्ति और भारत में व्यापार की गतिशीलता को बदलने के बारे में चर्चा करेंगे। हम 2020 में जीएसटी को बेहतर और विकसित के रूप में देखेंगे।

2020 में जीएसटी के लिए 12 मामलों को ध्यान में रखा जाएगा

जैसा की हम सब जानते है, भारत में जीएसटी जुलाई 2017 में लागू किया गया था। जिसके उपरांत जीएसटी के नियमो में कई बार परिवर्तन हुए तथा कयी बार नए नियम का आगमन हुआ और ऐसे ही धीरे-धीरे नववर्ष 2020 आयी और जीएसटी को भारत में लागू हुए 3 साल हो गए।

अब बात करते है, 2020 में जीएसटी की, की किस प्रकार इस नए साल 2020 में जीएसटी के तहत क्या प्रमुख बदलाव आएंगे और क्या नया इसमें जोड़ा जायेगा। तो जैसा की में आपको आपको बताना चाहूंगा की इस साल 2020 में जीएसटी के तहत करदाताओं को मद्देनजर कुछ महत्वपूर्ण तथ्य उठाये है, जिनमे जीएसटी के तहत परिवर्तन होगा और कुछ नया जोड़ा जायेगा। जो की कुछ इस प्रकार है :

1. ई-चालान अनिवार्य

1 अप्रैल 2020 से जीएसटी के तहत एक नई ई-चालान प्रणाली की शुरुआत की जा रही है। जो कर अधिकारियों के लिए व्यापार-से-व्यापार लेनदेन के विवरण को उसके स्थान तक पहुंचने आसान बनाती है, तथा यह उन सभी करदाताओं के लिए अनिवार्य होगा, जिनका वार्षिक टर्नओवर 100 करोड़ रूपए से अधिक है और फिर धीरे-धीरे भविष्य में प्रत्येक बी 2 बी (व्यापार-से-व्यापार) आपूर्तिकर्ताओं के लिए अनिवार्य की जायेगी। एक वास्तविक समय के आधार पर राजस्व चालान के निरंतर अपलोड के लिए एक उपकरण है।

2. जीएसटीआर -1 नहीं भरने के लिए लेट फीस का इनकार

जीएसटी नववर्ष 2020 से वस्तु एवं सेवा कर के नए नियमो के अनुसार, यदि करदाता जुलाई 2017 से 2019 तक जीएसटीआर -1 दर्ज करने में विफल (किसी कारणवश) रहता है। तो करदाता 10 जनवरी 2020 तक इस तरह का रिटर्न दाखिल कर सकता है। उसी के लिए लेट फीस खारिज कर दी जाएगी।

लेकिन, जैसा की हम जानते है, जीएसटी के तहत यदि कोई व्यक्ति अपना रिटर्न भरने करने से एक अधिक फील लग जाती है। जिसे हम जीएसटी के तहत लेट फीस कहा करते थे। परन्तु जीएसटी के नए नियम के अनुसार अब जीएसटीआर-1 के लेट भरने पर किसी भी प्रकार की लेट फीस नहीं लगेगी।

3. 2020 में जीएसटी रिटर्न का नया गठन

जीएसटी लक्ष्य 2020 के तहत 1 अप्रैल 2020 से, सभी करदाताओं के लिए GST रिटर्न के लिए नई सरलीकृत स्वचालित प्रणाली देखी जाएगी। नए जीएसटी रिटर्न, रिटर्न फाइलिंग प्रक्रिया की स्पष्टता और दक्षता में सुधार के रूप से देखा जा रहा हैं। जिसके आधार पर जीएसटी परिषद ने संकल्प लिया है कि नई रिटर्न फाइलिंग प्रणाली 2020 में आईटीसी क्लेम प्रक्रिया को स्पष्ट करने और अच्छा बनाने के लिए तैयार है।

जिसके चलते अब करदाताओं को यह चिंता सताने लगी है कि आईटीसी के उलट होने की स्थिति में शेष प्रविष्टियों को कैसे पारित किया जाएगा। और आईटीसी को अब रिसीवर के इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लीडर को स्वचालित रूप से क्रेडिट करेगा।यह नई रिटर्न प्रणाली अनुपालन का विकास करेगी और कर चोरी को काफी हद तक कम करेगी।

4. नया जीएसटी रिटर्न सिस्टम

जीएसटी के 2020 का गंतव्य के आधार पर जीएसटी परिषद ने अपनी 31 वीं बैठक में फैसला किया था कि करदाताओं के लिए एक नई जीएसटी रिटर्न प्रणाली शुरू की जाएगी। सभी करदाताओं के लिए 1 अप्रैल, 2020 से नए सरलीकृत स्वचालित रूप से जीएसटी रिटर्न को लागू किया जाएगा। एक नई रिटर्न प्रणाली अनुपालन बढ़ाएगी और कर चोरी को काफी हद तक कम करेगी। नई वापसी प्रणाली के लिए संक्रमण को सुचारू करने के लिए, परिषद द्वारा एक संक्रमण योजना को मंजूरी दी गई थी और 11 जून, 2019 को एक प्रेस विज्ञप्ति जारी की गई थी।

इस नई रिटर्न प्रणाली के तहत, दो नए फॉर्म पेश किए गए हैं यानी जीएसटी एएनएक्स -1 और जीएसटी एएनएक्स -2 जो 1 अप्रैल, 2020 से लागू होंगे। और इन फॉर्मों पर लागू होने वाला मुख्य रिटर्न GST RET-1 / RET-2 / RET-3 होगा।

जीएसटी एएनएक्स -1 :- (आपूर्ति का अनुबंध) में आउटवर्ड आपूर्ति, माल और सेवाओं के आयात और आवक आपूर्ति का विवरण रिवर्स चार्ज के लिए उत्तरदायी होगा, जिसका अर्थ है कि आप अपनी कर देयता का निर्वहन करने जा रहे हैं।

जीएसटी एएनएक्स -2 :- (आवक आपूर्ति का अनुबंध) में पंजीकृत व्यक्तियों से एसईजेड यूनिट / डेवलपर से प्राप्त आवक आपूर्ति, आयात और आपूर्ति का विवरण होगा।

5. जीएसटी में नया आईआरपी (चालान पंजीकरण पोर्टल)

जीएसटी में चालान पंजीकरण पोर्टल नव वर्ष 2020 में पेश किया जाएगा। इस गठन की जिम्मेदारी करदाता की होती है, जिसे जीएसटी के चालान पंजीकरण पोर्टल (आईआरपी) की रिपोर्ट करने की उम्मीद होती है। तथा इस क्यूआर कोड में ई-चालान के महत्वपूर्ण पैरामीटर होंगे और यह पैरामीटर करदाता को लौटाया जाएगा जिसने पहली बार में दस्तावेज़ बनाया होगा।

सरल शब्दों में, आईपीआर आपूर्तिकर्ता द्वारा अपलोड किए गए चालान का ई-चालान बनाएगा। आईआरपी आगे आपूर्तिकर्ता और प्राप्तकर्ता को ई-चालान भेजेगा। IRP ई-चालान डेटा को GSTN पोर्टल पर भी भेजेगा।

6. नए नियम 86 ए (आईटीसी को अवरुद्ध करने के लिए आयुक्त की शक्तियां)

सीजीएसटी नियमों के नए नियम 86A, अधिसूचना संख्या 75 / 2019- केंद्रीय कर दिनांक 26 दिसंबर, 2019 को सम्मिलित किए गए, इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट रजिस्टर में उपलब्ध आईटीसी के उपयोग के लिए शर्तों को तय करने या भिन्न करने के लिए एक आयुक्त को अनुदान देने की शक्ति प्रदान करना।

संशोधन के अनुसार, एक आयुक्त, कर देनदारियों के निर्वहन के लिए इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट रजिस्टर में राशि के डेबिट की अनुमति नहीं दे सकता है या कर रजिस्टर में किसी भी अप्रयुक्त राशि के रिफंड का दावा नहीं करता है, यदि उसके पास यह विश्वास करने के कारण हैं, कि इस तरह का कर क्रेडिट है:

• किसी गैर-मौजूदा व्यक्ति या किसी ऐसे व्यक्ति से कोई व्यवसाय आयोजित नहीं किया गया है जिसके लिए पंजीकरण प्राप्त हुआ है।
• माल या सेवाओं की प्राप्ति के बिना उपलब्ध।
• इनवॉइस आदि के आधार पर टैक्स प्राप्त किया गया था, जिसके संबंध में सरकार को लगाया गया कर का भुगतान नहीं किया गया है।

7. 2020 में जीएसटी ऑडिट और वार्षिक रिटर्न

वित्त-वर्ष के लिए जीएसटी वार्षिक रिटर्न यानी जीएसटीआर-9 और ऑडिट रिपोर्ट दाखिल करने नियत तारीख 2017-18 को आगे बढ़ाकर 31 जनवरी 2020 कर दिया गया है।

जीएसटी वार्षिक रिटर्न और ऑडिट रिपोर्ट की अंतिम तिथि 31 मार्च 2020 को वित्तीय वर्ष 2018-19 के लिए बढ़ा दी गई है। वित्त वर्ष 2019-20 के लिए वर्तमान प्रारूप में निहित सीमाओं के कारण एक नया प्रारूप पेश किया जा सकता है।

8. जीएसटीएन नेटवर्क

गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स नेटवर्क एक गैर-लाभकारी, गैर-सरकारी संगठन है जो जीएसटी पोर्टल के संपूर्ण संचालन का प्रबंधन करेगा, व कराधान के उद्देश्य से राज्य और केंद्र सरकारों को एकीकृत करता है। पोर्टल दोनों केंद्रों के साथ-साथ राज्य सरकारों को व्यवसायों द्वारा किए गए सभी वित्तीय लेनदेन को रिकॉर्ड करने और रखने में मदद करेगा और भारत में आईटी बुनियादी ढांचे के लिए एक रीढ़ के रूप में कार्य करेगा। पोर्टल के माध्यम से अपने करों का भुगतान करने के लिए, आपको जीएसटी पंजीकरण और संबंधित जीएसटीआईएन (जीएसटी पहचान संख्या) की आवश्यकता होगी।

जीएसटीएन नेटवर्क को अधिक करदाता केंद्रित सेवाओं जैसे रिटर्न फाइलिंग, रिफंड की स्थिति, आईटीसी मैच और मिसमैच आदि के लिए फिर से शुरू किया जाना प्रस्तावित है।

9. ग्राहक के लिए व्यापार (बी 2 सी) आपूर्ति के लिए क्यूआर कोड बनाना

2020 के जीएसटी में, अधिसूचना संख्या 71/2019 – केंद्रीय कर और अधिसूचना संख्या 72/2019 – केंद्रीय कर, दोनों के तहत 01 अप्रैल, 2020 से त्वरित प्रतिक्रिया कोड (“क्यूआर कोड”) उस मामले में अनिवार्य होगा, जहां किसी पंजीकृत व्यक्ति द्वारा चालान की अनुमति दी जाती है, जिसका वित्तीय वर्ष में कुल कारोबार 500 करोड़ रुपये से अधिक है।

हालाँकि, जहां इस तरह के एक पंजीकृत व्यक्ति डिजिटल डिस्प्ले के माध्यम से प्राप्तकर्ता को एक गतिशील क्यूआर कोड प्रदान करता है, तो ऐसे बी 2 सी चालान एक पंजीकृत व्यक्ति द्वारा संचालित किया जाता है जो डायनेमिक क्यूआर कोड का उपयोग करके भुगतान को संदर्भित करता है, इसलिए इसे क्यूआर कोड माना जाता है।

10. मोटर वाहनों के किराए पर रिवर्स चार्ज

2020 में जीएसटी के अधिसूचना संख्या 13/2017-केंद्रीय कर के तहत आरसीएम अधिसूचना में संशोधन संख्या 29/2019-केंद्रीय कर दिनांक 31 दिसंबर, 2019 में संशोधन किया गया है।, यह प्रदान करने के लिए कि आरसीएम (रिवर्स चार्ज मैकेनिज़्म) यात्रियों को ले जाने के लिए डिज़ाइन किए गए किसी भी मोटर वाहन के किराए के माध्यम से सेवा पर लागू होगा, जहां ईंधन की लागत सेवा प्राप्तकर्ता से वसूल किए गए विचार में शामिल है, अगर आपूर्तिकर्ता निम्नलिखित सभी शर्तों को पूरा करता है: –

1. एक निकाय कॉर्पोरेट के अलावा अन्य है,
2. सेवा प्राप्तकर्ता से जीएसटी 12% वसूल करने का कोई चालान जारी नहीं करता है,
3. कर योग्य क्षेत्र में स्थित एक निकाय कॉर्पोरेट को सेवा प्रदान करता है।

यह स्पष्ट है कि आरसीएम अधिसूचना के लिए उपरोक्त संशोधन केवल प्रकृति में स्पष्ट है और इसलिए, 1 अक्टूबर, 2019 से 31 दिसंबर, 2019 तक की अवधि के लिए आवेदन करना चाहिए।

11. जीएसटी ट्रांस-1 और 2 भरने के लिए नियत तारीखों का विस्तार

जीएसटी ट्रांस-1 :- ट्रांजिशनल इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने के लिए रजिस्टर्ड कर योग्य व्यक्ति द्वारा दायर एक फार्म है। जिसे ITC की विभिन्न व्यावसायिक स्थितियों को ध्यान में रखते हुए, फॉर्म GST TRAN-1 को 12 तालिकाओं (टेबल्स) में वर्गीकृत किया गया है। करदाताओं को अपने व्यवसाय के लिए लागू जीएसटी ट्रांस-1 के प्रासंगिक रूप को भरना आवश्यक है।

जीएसटी ट्रांस-2 :- उन पंजीकृत करदाताओं द्वारा दायर किया जाता है जो पूर्व-जीएसटी शासन के तहत इनपुट पर भुगतान किए गए योग्य कर्तव्यों और करों के संबंध में इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर में क्रेडिट का लाभ उठाने के लिए पात्र हैं। यदि करदाता के पास भुगतान किए गए कर के साक्ष्य के रूप में चालान या कोई अन्य दस्तावेज नहीं है, तो उसे जीएसटी ट्रांस -2 के दाखिल होने के बाद ट्रांस -1 में समान घोषित करने की आवश्यकता है।

पंजीकृत करदाताओं द्वारा फॉर्म TRAN-1 और TRAN-2 जमा करने की नियत तारीखों को 31 मार्च, 2020 से 30 अप्रैल, 2020 तक बढ़ा दिया गया है।

12. आईटीसी (इनपुट टैक्स क्रेडिट) के एक दावे पर प्रतिबंध

38 वी जीएसटी काउंसलिंग में परिषद द्वारा लिए गए निर्णय के अनुसार अब अप्रत्यक्ष करों और सीमा शुल्क के केंद्रीय बोर्ड ने सीजीएसटी नियमों में एक विशिष्ट संशोधन के लिए कहा गया है, कि लाभ के लिए उपलब्ध योग्य इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का प्रतिशत घट रहा है। जीएसटीआर-1 के आपूर्तिकर्ताओं को विवरण देखने की अनुमति नहीं होगी।

नव वर्ष (01/01/2020) के प्रभाव से, करदाताओं के फॉर्म GSTR-2A में परिलक्षित नहीं होने वाले चालान या डेबिट नोटों के संबंध में आईटीसी को अपने फॉर्म GSTR-2A में प्रतिबिंबित पात्र ITC के 10 प्रतिशत तक सीमित रखा जाएगा। जबकि इससे पहले प्रतिबंध 20% था।

आईटीसी लाभ में एक बड़ा बदलाव किये जाने के बाद अब, चालान या डेबिट नोटों के संबंध में आईटीसी का लाभ उठाने की सुविधा, जिसका विवरण GSTR-1 में आपूर्तिकर्ताओं द्वारा अपलोड नहीं किया जायेगा।