आईटी सेक्टर पर जीएसटी का प्रभाव क्या है?

भारत में वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली के तहत आने वाले आईटी सेक्टर पर 18% की दर से जीएसटी का ताला लगने से इस उद्योग में बदलाव की लहर पैदा हो गई है। नई कर प्रणाली में एक इकाई के तहत सेवा कर, वैट और उत्पाद शुल्क को समामेलित किया गया है। नतीजतन, आईटी सेक्टर पर जीएसटी के कई लाभ हैं। हालांकि कैस्केडिंग करों के उन्मूलन के साथ कर प्रणाली को सरल बनाया गया है, इस क्षेत्र पर जीएसटी के प्रभावों को समझना यह जानना आवश्यक है कि यह व्यवसायों को कैसे प्रभावित करेगा।

आईटी सेक्टर पर जीएसटी क्या है?

वस्तु और सेवा कर अधिनियम, 2017 की धारा 2 (13) के तहत निहित है:- एक एजेंट, एक दलाल या कोई अन्य व्यक्ति जो दो या अधिक व्यक्तियों के बीच सेवाओं या वस्तुओं या दोनों या प्रतिभूतियों की आपूर्ति की सुविधा या व्यवस्था करता है। हालांकि, इसमें ऐसे व्यक्ति को शामिल नहीं किया जाता है जो अपने खाते या दोनों पर ऐसी सेवाओं या उत्पादों या प्रतिभूतियों की आपूर्ति करता है।

दूसरे शब्दों में, माल और सेवा कर कानून के तहत सूचना-सक्षम सेवाओं की परिभाषा प्रदान नहीं की गई है, और इसलिए, नियम 10TA (ई) के तहत प्रदान की गई परिभाषा पर निर्भरता है। उक्त नियम के अनुसार, सूचना प्रौद्योगिकी सक्षम सेवाएँ का अर्थ है व्यावसायिक प्रक्रिया आउटसोर्सिंग सेवाएँ, जो सूचना प्रौद्योगिकी की सहायता या उपयोग के साथ प्रदान की जाती हैं। आईटी सेक्टर में आने वाले निम्न वर्ग नीचे दर्शाये गए है:-

बैक-ऑफ़िस संचालन, संपर्क केंद्र सेवाएं या कॉल सेंटर, कानूनी डेटाबेस, डाटा प्रोसेसिंग और डाटा माइनिंग, बीमा दावा प्रसंस्करण, पेरोल, चिकित्सा सलाह के अलावा मेडिकल ट्रांसक्रिप्शन का निर्माण और रखरखाव, दूरस्थ रखरखाव, समर्थन केंद्र, अनुवाद सेवा, वेबसाइट सेवाएं, राजस्व खाता, शिक्षा सामग्री के विकास को छोड़कर दूरस्थ शिक्षा, डेटा खोज एकीकरण और विश्लेषण व्यापार प्रक्रिया आउटसोर्सिंग सेवाएं हैं। हालांकि, इसमें कोई अनुसंधान और विकास सेवाएं शामिल नहीं हैं।

आबकारी/वैट/सेवा कर के तहत कर की दर क्या है?

पुरानी कर व्यवस्था के तहत, पैकेज्ड सॉफ्टवेयर की बिक्री वैट और सेवा कर दोनों को आकर्षित करती है। ज्यादातर राज्यों में वैट की दर लगभग 5% है और सेवा कर की दर 15% है। आईटी उत्पादों के विनिर्माण के मामले में उत्पाद शुल्क भी लागू है।

उदाहरण से समझिए :- यदि कोई सॉफ्टवेयर सीडी, डीवीडी या हार्ड डिस्क पर आता है, तो उस पर लागू होने वाले तीन कर होते हैं। आप नीचे बिंदुओं की मदद से इन तीनों कारों के बारे में जान सकते है:-

• उत्पाद के निर्माण के लिए उत्पाद शुल्क।
• बिक्री के लिए वैट।
• सॉफ्टवेयर के रूप में सेवा प्रदान करने के लिए सेवा कर कई बार डाउनलोड करने योग्य हो सकता है।

लेकिन, जीएसटी के तहत ऐसी सभी जटिलताओं और दोहरे कराधान को हटा दिया गया है।

आईटी सेक्टर पर जीएसटी का प्रभाव

आईटी क्षेत्र पर जीएसटी सॉफ्टवेयर कंपनियों द्वारा प्रदान की जाने वाली सॉफ्टवेयर सेवाओं पर 18% की जीएसटी दर आकर्षित करता है। विशुद्ध रूप से सॉफ्टवेयर सेवाओं के लिए, जीएसटी के तहत ऐसी सेवाओं की लागत बढ़ जाएगी।

1. व्यवसायों

सभी व्यवसाय, बड़े या छोटे, अपने लेखा प्रणाली और ईआरपी को जीएसटी के साथ सिंक करने के लिए दौड़ रहे हैं। इसका मतलब होगा कि बुनियादी ढांचे की लागत में वृद्धि और व्यापार प्रणालियों में बदलाव होगा। अधिकांश बड़ी कंपनियों ने अपने तकनीकी विशेषज्ञों, वित्त विशेषज्ञों और उनके जीएसटी सॉफ़्टवेयर विक्रेता के विशेषज्ञों से मिलकर टीमें बनाई हैं।

2. आईटीसी के लाभ

जहां व्यवसायों के लिए बुनियादी ढांचे और ओवरहेड की लागत में काफी वृद्धि हुई है, वहीं आईटीसी के रूप में भी अच्छी खबर है। सामान बेचने वाले व्यापारी (आउटपुट वैट का भुगतान) पहले अपने कंप्यूटर और सॉफ्टवेयर के लिए एएमसी पर भुगतान किए गए सेवा कर का दावा नहीं कर सकते थे। लेकिन अब जीएसटी के तहत, यह आईटीसी उपलब्ध होता है।

उदाहरण के लिए:- अजय 1,00,000 रुपये के फल-आधारित पेय बेचता है। उनके कार्यालयों में उपयोग किए जाने वाले कंप्यूटरों से उसे प्रति माह 10,000 रुपये का एएमसी भी देना होगा।

अथवा व्यावसायिक सॉफ़्टवेयर को फिर से डिज़ाइन करना आईटी सेवा प्रदाता प्रदान की गई सेवा के खिलाफ अपने सभी इनपुट करों को समायोजित कर सकते हैं। उदाहरण के लिए, ऐसे व्यक्ति अब प्रदान की जाने वाली सेवा के खिलाफ कार्यालय की आपूर्ति पर भुगतान किए गए वैट को समायोजित कर सकते हैं।

इसके अलावा, आईटी कंपनियां हार्डवेयर खरीदने पर भारी पूंजी व्यय करती हैं और मरम्मत और रखरखाव पर राजस्व व्यय भी करती हैं। अब हार्डवेयर पर चुकाए गए कर को सेवाओं और मरम्मत के छोटे हिस्से पर चुकाए गए कर के खिलाफ समायोजित किया जा सकता है।

3. बिजनेस सॉफ्टवेयर को नया स्वरूप देना

सबसे बड़ी बाधा आईटी सिस्टम को बदलने में है जिसमें कर विशेषज्ञों और प्रौद्योगिकी टीमों के बीच समन्वय की आवश्यकता होती है। कई मामलों में, आईटी मजदूरों द्वारा प्रदान किए गए ईआरपी सॉफ्टवेयर में से कुछ को नए जीएसटी नियमों के साथ फिर से डिज़ाइन और अद्यतन किया जाना है। कंपनियां मुख्य रूप से जीएसटी की गणना की जटिलताओं को समायोजित करने के लिए अपने उद्यम संसाधन नियोजन (ईआरपी) और लेखा सॉफ्टवेयर का उन्नयन कर रही हैं। या तो उन्हें अपने मौजूदा सॉफ़्टवेयर को नए संस्करण में अपग्रेड करने की आवश्यकता है।

4. नई ईआरपी को स्थापित करने की जीएसटी कराधान प्रणाली

व्यवसाय अपने लेखांकन सिस्टम और ईआरपी को बैचों में स्थापित करते हैं। उदाहरण के लिए, ईआरपी कार्यान्वयन बैचों में किया जाता है। यह एक दीर्घकालिक अनुबंध है जो वर्षों में फैलता है। ईआरपी पेशेवर व्यवसाय की आवश्यकताओं को समझते हैं, तदनुसार सॉफ्टवेयर डिजाइन करते हैं, कंपनी के कर्मचारियों को प्रशिक्षित करते हैं और नियमित रूप से सॉफ्टवेयर को बनाए रखते हैं और अपडेट करते हैं। इस अनुबंध के लिए भुगतान वर्षों में फैल जाएगा और सेवा कर भी उसी के अनुसार लिया जाएगा।

5. सॉफ्टवेयर डेवलपर्स और विक्रेताओं

जीएसटी सभी फिनटेक कंपनियों के लिए सॉफ्टवेयर विकसित करने की दौड़ है। जीएसटी पैन इंडिया, एक बड़ा बाजार खोलकर इन कंपनियों को सकारात्मक रूप से प्रभावित करेगा। सभी कंपनियों द्वारा जीएसटी सॉफ्टवेयर की मांग का मतलब इन सॉफ्टवेयर डेवलपर्स को भारी बढ़ावा मिलेगा।

सीबीआईसी द्वारा जारी किया गया स्पष्टीकरण

परिपत्र में, विभिन्न स्थितियों / परिदृश्यों के आधार पर स्पष्टीकरण दिया गया है, जो नीचे तालिका में समझाया गया है:-

परिस्थिति	स्पष्टीकरण
ITeS सेवाओं का आपूर्तिकर्ता (बैकएंड सेवाएं) अपने खाते में ग्राहकों या ग्राहकों की ओर से ग्राहकों के ग्राहकों को सेवाएं प्रदान करता है।	चूंकि सेवाएं उसके खाते में प्रदान की जाती हैं, इसलिए आपूर्तिकर्ता मध्यस्थ के दायरे में नहीं आएगा।
बैकएंड सेवाओं के आपूर्तिकर्ता (भारत में स्थित) ग्राहक के ग्राहकों (विदेश में स्थित) द्वारा सेवाओं या वस्तुओं या दोनों की आपूर्ति की सुविधा या व्यवस्था करता है। कृपया ध्यान दें कि बैकएंड सेवाओं में प्री-डिलीवरी सेवाओं, डिलीवरी सेवाओं और डिलीवरी के बाद की सेवाओं के दौरान समर्थन सेवाएँ शामिल हो सकती हैं।	चूंकि सेवाएँ दो या अधिक लोगों के बीच सेवाओं या वस्तुओं या दोनों की आपूर्ति को सुविधाजनक बनाने या व्यवस्थित करने से संबंधित हैं, इसलिए ऐसी बैकेंड सेवाओं का आपूर्तिकर्ता मध्यस्थ के दायरे में आएगा।
ITeS का आपूर्तिकर्ता अपने खाते में बैकएंड सेवाओं की आपूर्ति करता है और क्लाइंट की ओर से (विदेश में स्थित) के लिए और विभिन्न सहायता सेवाओं की आपूर्ति की व्यवस्था या सुविधा प्रदान करता है।	आपूर्तिकर्ता सेवाओं के दो सेटों, अर्थात् ITeS और विभिन्न समर्थन सेवाओं की आपूर्ति कर रहा है। क्लास मध्यस्थ ’के रूप में ऐसी सेवाओं का वर्गीकरण एक व्यक्तिगत मामले के तथ्यों और परिस्थितियों पर आराम करेगा। वर्गीकरण भी निर्धारित किया जाएगा, यह देखते हुए कि सेवाओं का कौन सा सेट मुख्य / प्रमुख आपूर्ति है।

आईटी सेक्टर पर सेवाओं के निर्यात पर जीएसटी

सूचना प्रौद्योगिकी का निर्यात विदेशी मुद्रा का एक महत्वपूर्ण स्रोत है, जिसमें भारत आईटी सेवाओं का सबसे बड़ा निर्यातक है। निर्यात शून्य-रेटेड हैं और भुगतान किए गए इनपुट करों को धनवापसी के रूप में अनुमति दी जाएगी।आपूर्ति का स्थान (सेवा का निर्यात) के लिए डिफ़ॉल्ट नियम सेवा प्राप्तकर्ता का स्थान है यदि प्राप्तकर्ता का पता उपलब्ध है।

इसलिए, निर्यातकों को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि अनुरोध पर अधिकारियों के सामने सेवा प्राप्तकर्ता का पता प्रस्तुत किया जा सके। डिफ़ॉल्ट नियम के तहत आने वाली विशिष्ट आईटी / आईटीईएस सेवाएं सॉफ्टवेयर डेवलपमेंट, बीपीओ ऑपरेशंस, सॉफ्टवेयर कंसल्टेंसी आदि होंगी। इसके अलावा, यह नियम अन्य सेवाओं जैसे सॉफ्टवेयर सपोर्ट / रखरखाव और मध्यस्थ सेवाओं पर भी लागू होगा, क्योंकि कोई अपवाद नहीं हैं। जीएसटी के तहत।

1. सेवाओं के निर्यात के संबंध में स्पष्टीकरण

इस शब्द का अर्थ सेवाओं का निर्यात एकीकृत माल और सेवा कर अधिनियम, 2017 की धारा 2 (6) के तहत रखा गया है। तदनुसार, सेवाओं के निर्यात का अर्थ है निम्नलिखित मानदंडों को पूरा करने वाली किसी भी सेवा की आपूर्ति:-

• सेवा का आपूर्तिकर्ता भारत में स्थित है।
• सेवा प्राप्त करने वाला भारत के बाहर स्थित है।
• सेवा की आपूर्ति का स्थान भारत से बाहर है।
• भुगतान परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा में आपूर्तिकर्ता द्वारा प्राप्त किया गया है।
• सेवा के आपूर्तिकर्ता और सेवा के प्राप्तकर्ता केवल एक विशिष्ट व्यक्ति की स्थापना नहीं हैं।

यह स्पष्ट किया गया है कि आईटीईएस सेवाएं जो उपर्युक्त सभी शर्तों को पूरा करती हैं और जो मध्यस्थ नहीं हैं वे सेवाओं के निर्यात का लाभ उठाने के लिए पात्र हैं।

2. फ्रीलेंसर

सॉफ्टवेयर सेवा जैसे कि डिजाइनिंग, ऐप डेवलपमेंट, वेबसाइट डिजाइनिंग आदि की पेशकश करने वाले फ्रीलांसरों को पहले 15% का सेवा कर दिया जाता था। जीएसटी के तहत यह अब बढ़कर 18% हो गया है। हालांकि, जीएसटी के तहत ब्लॉगरों को कर योग्य और पंजीकरण की आवश्यकता के बारे में कुछ भ्रम है। पहले वे सेवा कर के तहत कर योग्य नहीं थे। हमें उम्मीद है कि जीएसटी परिषद इस स्थिति को तय समय में स्पष्ट करेगी।

आईटी/आईटीईएस माल या सेवाओं का निर्यात

आईजीएसटी अधिनियम की धारा 16 में सामान और सेवाओं के निर्यात को एक ही पायदान पर रखा गया है।आईटी सेवाओं के निर्यात को शून्य-रेटेड आपूर्ति माना जाएगा। आपूर्तिकर्ता या तो IGST का भुगतान करने के बाद सेवाओं का निर्यात कर सकता है और धनवापसी का दावा कर सकता है या बांड के तहत या उपक्रम के पत्र के तहत IGST के भुगतान के बिना सेवाओं का निर्यात कर सकता है।

किसी भी सेवा की आपूर्ति को सेवा का निर्यात माना जाता है, जहाँ निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं, जोकि नीचे बिंदुओं की सहायता से दर्शाए गए है:-

• सेवा का आपूर्तिकर्ता भारत में स्थित है।
• सेवा प्राप्त करने वाला भारत के बाहर स्थित है।
• सेवा की आपूर्ति का स्थान भारत से बाहर है।
• भारतीय रिज़र्व बैंक द्वारा जहाँ कहीं भी अनुमति दी जाए, ऐसी सेवा के लिए भुगतान परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा या भारतीय रुपए में सेवा के आपूर्तिकर्ता द्वारा प्राप्त किया गया है।
• सेवा के आपूर्तिकर्ता और सेवा प्राप्त करने वाले केवल IGST अधिनियम, 201 की धारा के स्पष्टीकरण 1 के अनुसार एक अलग व्यक्ति के प्रतिष्ठान नहीं हैं।