ऑटोमोबाइल पर जीएसटी का प्रभाव

माल और सेवा कर (GST) प्रणाली वर्तमान में भारत में ऑटोमोबाइल उद्योग सहित अधिकांश वस्तुओं और सेवाओं पर लागू होता है। भारत में 5%, 12%, 18% और 28% की कई स्लैब दरों पर ऑटोमोबाइल पर जीएसटी लागू होता है। कारों पर सबसे प्रासंगिक जीएसटी दर 28% है जो व्यक्तिगत और साथ ही वाणिज्यिक उपयोग सहित मोटर वाहनों पर लागू है।

भारत में ऑटोमोबाइल उद्योग एक बहुत बड़ा व्यवसाय है जो देश की बड़ी आबादी के लिए ईंधन से चलने वाले कारों और बाइक का हर साल बड़ी संख्या में उत्पादन करता है। तो आज के इस लेख में हम जानेंगे की, ऑटोमोबाइल पर जीएसटी का प्रभाव क्या है? अथवा इस पर जीएसटी दर क्या है? और जानेंगे ऑटोमोबाइल पर मुआवजा उपकर कैसे लगता है? इन सभी के बारे में एक-एक करके विस्तार से जानने की कोशिश करेंगे।

ऑटोमोबाइल्स पर जीएसटी आने से पहले टैक्स दर

क्या आपको पता है की जीएसटी आने से पहले ऑटोमोबाइल पर कर की दर क्या थी? इससे जानने के लिए हमने एक तालिका की सहायता से नीचे आपको समझाने का प्रयास किया है। यात्री वाहनों / एसयूवी पर लगाए गए करों के विभिन्न प्रकारों और दरों को दर्शाने वाली तालिका नीचे दर्शाई गई है।

खंड	छोटी कारें (1200cc)	(1200cc से 1500cc) तक की मिड-साइज़ कारें	लग्जरी कारें (1500cc)	SUV का (1500cc, 170mm) का ग्राउंड क्लीयरेंस
उत्पाद शुल्क	12.50%	24%	27%	30%
Nccd + ऑटो उपकर	1.1%	1.1%	1.1%	1.1%
वैट	14%	14%	14%	14%
रोड टैक्स	राज्य आधारित	राज्य आधारित	राज्य आधारित	राज्य आधारित
मोटर वाहन कर	राज्य आधारित	राज्य आधारित	राज्य आधारित	राज्य आधारित
कुल	28%(लगभग)	39%	42%	45%
सीजीएसटी	9%	9%	14%	14%
एसजीएसटी	9%	9%	14%	14%
कुल	18%	18%	28%	28%
अंतर	10%	21%	14%	17%

जीएसटी से पहले, इस्तेमाल की गई कारों की बिक्री ने वैट को आकर्षित किया और कुछ राज्यों में माल की आपूर्ति के लिए प्राप्त अग्रिम दर और उत्पाद शुल्क (वैट) लागू नहीं हुआ। कई राज्यों ने विभिन्न निवेश से जुड़ी प्रोत्साहन योजनाओं के साथ मूल उपकरण निर्माता (ओईएम) प्रदान किए। इस योजना के दो मुख्य घटक थे वैट (सीएसटी लिंक्ड सब्सिडी) और बिक्री पर देय ब्याज मुक्त ऋण जैसे घटक थे।

ऑटोमोबाइल उद्योग पर जीएसटी का प्रभाव

कारों और बाइकों (ऑटोमोबाइल) पर अंतिम उपभोक्ता के लिए पूर्व में वसूले गए दो करों में 26.50 से 44% की औसत दर के साथ उत्पाद शुल्क और वैट लगाए जाते थे, जो की 18 और 28% की जीएसटी दरों से अधिक थे। जिसके द्वारा, जीएसटी के तहत अंतिम उपभोक्ता पर कर का बोझ कम होने की पूरी संभावना दिखाई दे रही है।

आयातकों/डीलरों को राहत मिलेगी क्योंकि वे आयातित बिक्री वाले सामानों पर भुगतान किए गए जीएसटी का दावा करने में सक्षम होंगे, जबकि पहले वे उत्पाद शुल्क और भुगतान किए गए वैट का दावा करने के लिए अयोग्य थे। स्टॉक ट्रांसफर पर चुकाया गया एक्साइज, जीएसटी कानून के तहत आईजीएसटी (IGST) द्वारा कवर किया जाता है। माल की आपूर्ति के लिए प्राप्त अग्रिमों पर भी जीएसटी के तहत कर लगेगा। GST के तहत बेहतर आपूर्ति श्रृंखला तंत्र के कारण GST निर्माताओं को सस्ते दामों पर ऑटो पार्ट्स खरीदने में मदद करेगा।

कारों और बाइक पर जीएसटी को 28% ब्रैकेट के तहत रखा गया है और एक अलग प्रकार के ऑटोमोबाइल पर लगाए गए उपकर की सूची भी भारत सरकार द्वारा घोषित की गई है। विभिन्न प्रकार के ऑटोमोबाइल पर उपकर 1 से 15% तक लगाया जाता है। हमने विभिन्न प्रकार के ऑटोमोबाइल पर लागू विभिन्न उपकर दरों को समझने के लिए एक तालिका की सहायता से समझाने का प्रयास किया है।

आइटम	पिछली दर	वर्तमान दर
पेट्रोल / सीएनजी मोटर वाहनों पर उपकर (10-13 यात्रियों की क्षमता और इंजन क्षमता 1200 सीसी से अधिक नहीं)	15%	1%
डीजल मोटर वाहनों पर उपकर (10-13 यात्रियों की क्षमता और इंजन क्षमता 1500 सीसी से अधिक नहीं)	15%	3%

इस नए नवीनतम अपडेट के तहत मोटर वाहन की लंबाई 4000 मिमी से अधिक नहीं होनी चाहिए।

ऑटोमोबाइल पर जीएसटी दर

जीएसटी बाजार में लोगों के लिए फायदेमंद साबित हो रहा है। ऑटोमोबाइल के अंदर आने वाली छोटी कारों जैसे ऑल्टो, सैंट्रो, नैनो, डैटसन गो पर जीएसटी दर 28% से अधिक और 1% के न्यूनतम उपकर के रूप में चार्ज किया जाता है। जिन बाइक में 350CC से अधिक इंजन होते हैं जैसे कि Enfield 500CC या हार्ले डेविडसन आदि पर 28% GST लगाया जाता है, और 3% अतिरिक्त उपकर लगाया जाएगा। 3% सेस ब्रैकेट के तहत यॉट, विमान, व्यक्तिगत जेट के प्लेसमेंट को समझना मुश्किल है, जिसमें 15% सेस के बजाय इंजन 1200CC और 1500CC वाली छोटी कारें शामिल हैं।

उद्योग की प्रतिस्पर्धात्मक प्रकृति के कारण, कार निर्माताओं द्वारा कई मुफ्त सेवाओं को वारंटी प्रदान की जाती हैं। इन मुफ्त वस्तुओं अथवा सेवाओं पर पिछले कर कानूनों के तहत कर नहीं लगाया गया था। लेकिन जीएसटी के तहत, मुफ्त सेवाओं पर वारंटी भी कराधान के लिए पात्र होंगे।

व्यापारिक वाहनों पर जीएसटी दर

यात्रियों, सामानों या कृषि उपयोग के लिए डिज़ाइन किए गए जीएसटी जैसे वाणिज्यिक वाहनों में आमतौर पर 12% से लेकर 28% तक की जीएसटी कर दर होती है। हमारे द्वारा निम्नलिखित कुछ प्रमुख मामले हैं जहां 12% जीएसटी लागू हुई है, आप नीचे बिंदुओं की सहायता से देख सकते है।

• 1800cc से अधिक इंजन क्षमता वाले अर्ध-ट्रेलरों के लिए सड़क ट्रैक्टर को छोड़कर ट्रैक्टर।
• कृषि प्रयोजनों के लिए स्व-लोडिंग / सेल्फ-अनलोडिंग ट्रेलरों।

निम्नलिखित कुछ प्रमुख उदाहरण हैं जहां कारों और अन्य वाहनों पर 18% GST लागू है:–

• ऐसी बसें जो विशेष रूप से सार्वजनिक परिवहन के रूप में उपयोग के लिए जैव ईंधन पर चलती हैं।
• प्रशीतित मोटर वाहन।
• विशेष प्रयोजन के वाहन जैसे क्रेन लॉरी, ब्रेकडाउन लॉरी, कंक्रीट-मिक्सर लॉरी, आदि।
• हवाई अड्डों, डॉक, कारखानों, गोदामों, आदि पर कम दूरी पर माल परिवहन के लिए आमतौर पर उपयोग किए जाने वाले उपकरणों को संभालने या उठाने के बिना स्व-चालित कार्य ट्रक।
• विभिन्न ट्रेक्टर पार्ट्स जिनमें गियरबॉक्स असेंबली, एक्सल, ब्रेक असेंबली, बंपर, क्लच असेंबली, रेडिएटर असेंबली आदि शामिल हैं।

वाणिज्यिक उपयोग के लिए कारों और अन्य वाहनों पर जीएसटी की 28% दर निम्नलिखित मामलों में लागू होती है:-

• 1800cc से अधिक इंजन क्षमता वाले अर्ध-ट्रेलरों के लिए सड़क ट्रैक्टर आदि।
• 10 लोगों या अधिक लोगों के परिवहन के लिए मोटर वाहन (जैव ईंधन संचालित सार्वजनिक परिवहन बसों को छोड़कर)
• माल के परिवहन के लिए मोटर वाहन (प्रशीतित मोटर वाहनों को छोड़कर)
• विभिन्न मोटर वाहन भागों और सहायक उपकरण (विभिन्न ट्रैक्टर भागों को छोड़कर)

1. इस्तेमाल (सेकंड हैंड) कारों पर जीएसटी

मूल रूप से उपयोग (सेकंड हैंड) की जाने वाली कारों में जीएसटी की समान दर के साथ-साथ नए वाहनों के लिए क्षतिपूर्ति उपकर भी शामिल था। हालांकि, बाद में इस्तेमाल की गई कार बाजार को बढ़ावा देने के लिए दरों को कम कर दिया गया था। वर्तमान में लागू दरों में छोटे पूर्व-स्वामित्व वाले वाहनों के लिए 12% शामिल हैं अर्थात् 1200cc तक की इंजन क्षमता वाली पेट्रोल कारें और 1500cc तक की इंजन क्षमता वाली डीजल कारें। इंजन क्षमता वाली कारों पर जीएसटी की लागू दर पेट्रोल के लिए 1200cc से अधिक है और डीजल कारों के लिए 1500cc अब 18% की जीएसटी दर लागू है।

जबकि जीएसटी दरों में निश्चित रूप से पहले के 28% कर दर की तुलना में मदद मिली है, हालांकि सबसे महत्वपूर्ण बदलाव मुआवजे के उपकर के लिए लागू दरों में संशोधित किया गया है। 25 जनवरी 2018 तक, सभी प्रयुक्त कारों के लिए क्षतिपूर्ति उपकर, आकार की परवाह किए बिना, शून्य से संशोधित किया गया था जब CENVAT क्रेडिट के तहत या किसी भी अन्य करों के बदले में कोई इनपुट टैक्स लाभ का दावा नहीं किया गया था। पहले कार पर GST लागू होने के बाद भारत में प्रयुक्त कार की बिक्री पर लागू करों की प्रतिनिधि सूची निम्नलिखित है:-

इस्तेमाल की गई कार के प्रकार	प्रयुक्त वाहन पर जीएसटी दर	मुआवजा उपकर	कुल लागू कर
1200cc तक की इंजन क्षमता वाली पेट्रोल कार	12%	निल	12%
1200cc से अधिक की इंजन क्षमता वाली पेट्रोल कार	18%	निल	18%
1500cc तक इंजन क्षमता वाली डीजल कार	12%	निल	12%
1500cc से अधिक इंजन क्षमता वाली डीजल कार	18%	निल	18%

2. इलेक्ट्रिक वाहनों पर जीएसटी दर

ऑटोमोबाइल सेक्टर के अंदर आने वाले इलेक्ट्रिक वाहन (ईवी) मूल रूप से प्रमुख सामान जैसे ईवी चार्जर और ईवी चार्जिंग स्टेशनों की पहले जीएसटी दर 18% थी। लेकिन, 27 जुलाई 2019 को हुई 36 वीं जीएसटी काउंसिल की बैठक में इलेक्ट्रिक वाहनों पर जीएसटी दर घटाकर 5% कर दी गई।

जिससे की अब ईवी चार्जर्स और चार्जिंग स्टेशनों पर 5% जीएसटी दर लागू है। यह घटी हुई दर 1 अगस्त 2019 से प्रभावी है। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि यह 5% जीएसटी दर सभी ईवी पर लागू होगी चाहे वे व्यक्तिगत उपयोग या व्यावसायिक उपयोग के लिए ही क्यों न हो, इन सभी पर लागू होगी।

जीएसटी अधिनियम में मुआवजा उपकर

क्षतिपूर्ति उपकर एक प्रकार का कर्तव्य है जो लागू जीएसटी के अतिरिक्त कुछ वस्तुओं पर लगाया जाता है और वस्तु एवं सेवा कर अधिनियम के भाग के रूप में पेश किया गया था। वैट शासन के तहत, उत्पादक राज्यों द्वारा वस्तुओं / सेवाओं के अंतर-राज्य हस्तांतरण के मामले में कर एकत्र किया गया था। क्षतिपूर्ति उपकर, जैसा कि नाम से पता चलता है, जीएसटी शासन (वैट शासन की तुलना में) के तहत संभावित राजस्व नुकसान के लिए राज्यों (निर्माता) को क्षतिपूर्ति करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। मुआवजा उपकर वर्तमान में कुछ प्रमुख वस्तुओं पर लागू होता है जैसे:-

• मोटर गाड़ी (ऑटोमोबाइल सेक्टर)
• सोडा – वाटर (सोडा पानी)
• विभिन्न प्रकार के ठोस ईंधन जैसे कोयला, ब्रिकेट, ओवोइड और अन्य कोयला डेरिवेटिव आदि।
• सिगरेट और तंबाकू उत्पादों सहित।

1. ऑटोमोबाइल पर मुआवजा उपकर

वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली के वर्तमान प्रावधानों के तहत, क्षतिपूर्ति उपकर भारत से दूसरे देशों में निर्यात किए गए माल पर लागू नहीं होता है। ऐसे मामलों में, निर्यातक द्वारा भुगतान किए गए किसी भी मुआवजा उपकर को वापस कर दिया जाएगा। रचना योजना के तहत पंजीकरण के लिए चुने गए व्यक्तियों / व्यवसायों को क्षतिपूर्ति उपकर का भुगतान करना भी उत्तरदायी नहीं है। वर्तमान में, (सेस) उपकर 1 जुलाई 2022 तक लागू होना तय है, यानी 1 जुलाई 2017 को जीएसटी लागू होने के बाद 5 वर्षों के लिए।

2. कारों पर जीएसटी क्षतिपूर्ति उपकर

जीएसटी के अलावा एक क्षतिपूर्ति उपकर भी वाहन बिक्री के समय कारों (ऑटोमोबाइल सेक्टर) पर लागू होता है। क्षतिपूर्ति उपकर और GST को ध्यान में रखते हुए निजी उपयोग के लिए वाहनों पर लागू कर दरों को दर्शाने वाली एक तालिका निम्नलिखित है।

वाहन (ऑटोमोबाइल) के प्रकार	जीएसटी की दर	मुआवजा उपकर	कुल कर देय
पेट्रोल / CNG / LPG कारें 1200cc से कम और लंबाई 4 मीटर से कम	28%	1%	29%
पेट्रोल / सीएनजी / एलपीजी कारें 1200cc से कम और लंबाई 4 मीटर से अधिक	28%	15%	43%
1200cc (लंबाई की परवाह किए बिना) पेट्रोल / CNG / LPG कार	28%	22%	50%
डीजल कार 1500cc से कम और लंबाई 4 मीटर से कम	28%	3%	31%
डीजल कार 1500cc से कम और लंबाई 4 मीटर से अधिक	28%	20%	48%
1500cc से अधिक की क्षमता वाली डीजल कारें, 4 मीटर से अधिक की लंबाई और 170 मिमी या उससे अधिक की ग्राउंड क्लीयरेंस	28%	22%	50%
इलेक्ट्रिक कार (2 और 3 पहिया सहित सभी आकार)	12%	निल	12%
एम्बुलेंस के रूप में उपयोग के लिए फिट किए गए वाहन	28%	निल	28%
थ्री व्हीलर मोटर चालित वाहन	28%	निल	28%
हाइड्रोजन ईंधन सेल वाहनों सहित ईंधन सेल वाहन	12%	निल	12%
350cc तक की इंजन क्षमता वाली मोटरसाइकिल / मोपेड	28%	निल	28%
350cc से अधिक इंजन क्षमता वाली मोटरसाइकिलें	28%	3%	31%

ध्यान रहे:- वाहन विनिर्देश मोटर वाहन अधिनियम, 1988 के अनुसार हैं। इसके तहत दरें समय-समय पर बदलने के लिए उत्तरदायी होती हैं। अथवा यह सूची संपूर्ण रूप से नहीं है।

उपरोक्त सूची से यह स्पष्ट है कि बड़ी इंजन क्षमता वाले डीजल वाहनों में सबसे अधिक मुआवजा उपकर होता है। और उन पर लागू होने वाली उच्चतम कर दरों में वृद्धि होती है। इसके अलावा, प्रतिपूरक उपकर की दर छोटी इंजन कारों और क्लीनर प्रौद्योगिकियों जैसे बिजली / ईंधन सेल द्वारा संचालित की तुलना में कम है।

निष्कर्ष

जीएसटी पहले लगाए गए विभिन्न करों की सदस्यता के कारण विनिर्माण कारों और बाइक की लागत को कम करता है। जीएसटी के तहत, वर्तमान में उपभोग की स्थिति पर मूल राज्य के बजाय कर लगाया जाता है, जो ऑटोमोबाइल उद्योग की विकास दर को तेजी से बढ़ने में मदद करेगा।