जीएसटी में टीसीएस (TCS) टैक्स कलेक्शन एट सोर्स?

जैसा की आप जानते है की जीएसटी कानून के तहत टैक्स काटने के लिए बहुत सी प्रक्रिया होती है। उन प्रक्रियाओं में से एक टीसीएस (स्रोत पर कर वसूली) नाम की प्रक्रिया भी होती है। जो की स्रोत पर लगने वाला एक प्रकार का कर होता है। जीएसटी प्रक्रिया के तहत पहले टैक्स चोरी करने के लिए व्यक्ति को ज्यादा अवसर मिलते थे। इसलिए भारत सरकार द्वारा, जीएसटी कानून में कुछ बदलाव किये गए। 1 अक्टूबर 2018 को जीएसटी कानून के तहत टीसीएस कर प्रणाली को स्थापित कर दिया गया। इस लेख में हम टीसीएस के बारे में बात करेंगे, की जीएसटी में टीसीएस क्या होता है? अथवा इसके बारे में कुछ महत्वपूर्ण तथ्यों को भी विस्तार से जानने की कोशिश करेंगे।

टीसीएस (टैक्स कलेक्शन एट सोर्स) क्या है?

जीएसटी में टीसीएस (TCS) टैक्स कलेक्शन एट सोर्स का पूरा नाम “स्रोत पर कर संग्रह” होता है। भारत में, कुछ सामानों की बिक्री पर, विक्रेता या कंपनी द्वारा निर्धारित दरों के अंतर्गत माल के एक निर्दिष्ट वर्ग के भुगतानकर्ता या खरीदार से टैक्स वसूल किया जाता है। इसी को टीसीएस टैक्स कहते है। इसे स्रोत में एकत्र किया गया कर भी कहा जाता है। विक्रेता तब खरीदार से कर को एकत्रित करने के बाद, भारत सरकार को सौंप देता है। जिससे की टीसीएस प्रमाण पत्र जारी होता है, जिसके लिए ऐसे सामान के खरीदार को क्रेडिट मिलेगा।

जीएसटी टीसीएस (स्रोत पर एकत्रित कर) का मतलब है की ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा एकत्र किए गए कर, जो ऑपरेटर के ऑफ़लाइन मंच के माध्यम से माल की आपूर्ति की गई वस्तुओं या सेवाओं की सरकार से प्राप्त विचार के साथ है। टीसीएस को शुद्ध कर योग्य आपूर्ति पर प्रतिशत के रूप में लिया जाता है।

जीएसटी पोर्टल पर टीसीएस क्रेडिट प्रक्रिया कैसे होती है?

हमने इससे पिछले लेख में टीडीएस के बारे में विस्तार से समझाया था। इसमें बताया था की वस्तु एवं सेवा कर पोर्टल के द्वारा टीडीएस क्रेडिट प्रक्रिया कैसे की जाती है। इस लेख में हम स्रोत पर कर वसूली के बारे में बात कर रहे है। ऑनलाइन जीएसटी पोर्टल के द्वारा टीसीएस और टीडीएस में क्रेडिट की प्रक्रिया बिलकुल समान रूप से होती है। तो आप टीसीएस क्रेडिट की प्रक्रिया को जानने के लिए टीडीएस क्रेडिट लिंक पर क्लिक करके देख सकते है। अगर आप ऑनलाइन जीएसटी पोर्टल पर जाना चाहते हो तो इस https://www.gst.gov.in/ लिंक पर क्लिक करिये।

जीएसटी में टीसीएस के लिए पंजीकरण आवश्यकताएँ क्या हैं?

जीएसटी में TCS (टीसीएस) टैक्स कलेक्शन एट सोर्स लेने के लिए जिम्मेदार ई-कॉमर्स ऑपरेटर को अनिवार्य रूप से जीएसटी प्रणाली के तहत वस्तु एवं सेवा कर में पंजीकरण करना होगा। इसके अलावा, ई-कॉमर्स ऑपरेटर को ऑनलाइन पोर्टल के माध्यम से सामानों की आपूर्ति करने वाले विक्रेताओं को कुछ अपवादों के साथ अनिवार्य रूप से जीएसटी के तहत पंजीकृत किया जाता है। जीएसटी प्रक्रिया में टीसीएस के द्वारा पंजीकरण करने के लिए कुछ शर्तें भी होती हैं। उन शर्तों को बारी-बारी से जानने की कोशिश करते है :-

• प्रत्येक ई-कॉमर्स ऑपरेटर को स्रोत पर कर वसूली (टीसीएस) के तहत पंजीकृत होना चाहिए।
• सीजीएसटी अधिनियम की धारा 9 (5) के तहत आपूर्ति करते हैं इनको छोड़कर प्रत्येक व्यक्ति जो ई-कॉमर्स ऑपरेटर के माध्यम से आपूर्ति करता है। ऐसे व्यक्ति जीएसटी में पंजीकृत होने चाहिए।
• ई-कॉमर्स प्लेटफॉर्म के माध्यम से आपूर्ति किए गए माल में आपूर्तिकर्ताओं को पंजीकरण से छूट नहीं है।
• एक ई-कॉमर्स कंपनी को हर राज्य में उस सामान या सेवाओं की आपूर्ति करने वाले जीएसटी के तहत अपना पंजीकरण कराना अनिवार्य रूप से होता है।

ध्यान दें

धारा 9 (5) में निम्नलिखित आपूर्ति का उल्लेख है – रेडियो-टैक्सी और मोटरसाइकिल द्वारा या आवासीय में यात्रियों को ले जाना, ठहरने का उद्देश्य (अपंजीकृत आपूर्तिकर्ता) या हाउसकीपिंग, जैसे कि होटल में प्लम्बर, कारपूलर आदि, गेस्ट हाउस (अनिल आपूर्तिकर्ता) प्रदान करना। तीनों मामलों में, ई-कॉमर्स ऑपरेटर जीएसटी का भुगतान करेगा। इसलिए, यदि धरा 9 (5) में सूचीबद्ध सेवाएं प्रदान करती हैं, तो आपूर्तिकर्ताओं को पंजीकरण नहीं करना होगा, बशर्ते कि वे पंजीकरण के लिए 40 लाख रुपये की सीमा को पार न करें।

जीएसटी में टीसीएस जमा करने हेतु कौन जिम्मेदार है?

जीएसटी के द्वारा टीसीएस को जमा करने का जिम्मा, कुछ ऑपरेटर जो ई-कॉमर्स प्लेटफॉर्म के मालिक होते है। ऐसे व्यक्ति स्रोत पर कर वसूली एकत्रित करने के लिए जिम्मेदार होते है। टीसीएस केवल तब लागू होता है, जब ऑपरेटर विक्रेताओं या आपूर्तिकर्ताओं की ओर से ग्राहकों को सामान बेचते हैं। दूसरे शब्दों में, जब ई-कॉमर्स ऑपरेटर विक्रेताओं के द्वारा किसी ग्राहक को वस्तु एवं सेवाओं को बेचता है। तो उसके साथ ही ऑपरेटर टीसीएस के रूप में एक राशि काटता है। जो की बाद में विक्रेता द्वारा भारत सरकार को जमा की जाती है।

जीएसटी में स्रोत पर कर वसूली प्रावधानों के अपवाद?

ई-कॉमर्स प्लेटफार्मों द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाओं के लिए टीसीएस प्रावधानों के कुछ अपवाद भी होते हैं। आइये नीचे एक-एक करके उन अपवादों के बारे में जानते है :-

• होटल आवास / क्लब (अपंजीकृत आपूर्तिकर्ता)
• यात्रियों का परिवहन – रेडियो टैक्सी, मोटर टैक्सी या मोटरसाइकिल।
• हाउसकीपिंग सेवाएं जैसे प्लंबिंग, बढ़ईगीरी (गैर-अपंजीकृत आपूर्तिकर्ता)

हमारे द्वारा ऊपर की ओर प्रस्तुत किये गए कुछ अपवाद, जहा पर जीएसटी के तहत टीसीएस कर प्रणाली कार्य नहीं करती है। क्योकि उन अपवादों पर जीएसटी के नियमो के अनुसार, यह अपवाद जीएसटी रिवर्स चार्ज के तहत आते है। अगर आप जीएसटी के तहत रिवर्स चार्ज के बारे में जानना चाहते है तो जीएसटी रिवर्स चार्ज लिंक पर क्लिक करके जानकरी प्राप्त कर सकते है।

जीएसटी में टीसीएस को शुरू करने के पीछे क्या उद्देश्य है?

जीएसटी में टीसीएस (TCS) टैक्स कलेक्शन एट सोर्स को लागू करने का उद्देश्य ई-कॉमर्स ऑपरेटरों की प्रयोज्यता के आधार पर लगाया जाता है। दरअसल, आज इन ई-ट्रेड प्लेटफॉर्म पर सैकड़ों और हजारों छोटे सेलर्स बेचे जाते हैं। जिनमे से कुछ ई-कॉमर्स ऑपरेटर ट्रेड पर भरोसा किया जा सकता है। इसलिए, सरकार ने इन विक्रेताओं में से प्रत्येक को आय सौंपने से पहले कर के नाम पर एक न्यूनतम राशि एकत्र करने के लिए उन्हें जवाबदेह बनाया गया है।

इसलिए ई-कॉमर्स ऑपरेटरों की सहायता से छोटे विक्रेताओं को ट्रैक करने में मदद मिलती है। जो की अधिकारियों की पहुंच से बाहर होते थे। लेकिन अब ऐसे छोटे विक्रेताओं को ई-कॉमर्स की सहायता से आसानी से पकड़ा जा सकता है। इसके अलावा, ई-कॉमर्स प्रणाली कर रिफंड एकत्र करके समय पर रिटर्न दाखिल करने में सहायता करती है और व्यापारिक लेनदेन का खुलासा भी करती है। जो की जीएसटी ढांचे के तहत अनुपालन प्रक्रिया को बढ़ाने में भारत सरकार की मदद करती है।

जीएसटी में टीसीएस (टैक्स कलेक्शन एट सोर्स) की दर?

ई-कॉमर्स ऑपरेटरों के माध्यम से वस्तुओं और / या सेवाओं की आपूर्ति करने वाले व्यापारियों को स्रोत पर कर वसूली के तहत 1% की कटौती के बाद भुगतान प्राप्त होगा। इसे अधिसूचना संख्या के तहत CBIC द्वारा दर को अधिसूचित किया गया है। सीजीएसटी अधिनियम और आईजीएसटी अधिनियम के तहत इंट्रा-स्टेट सप्लाई टीसीएस में 1% की दर लगती है। यानी सीजीएसटी के तहत 0.5% और एसजीएसटी के तहत 0.5% की वसूली की जाएगी। इसी तरह, राज्यों के बीच लेनदेन के लिए आईजीएसटी अधिनियम के तहत टीसीएस की दर 1% होगी।

वस्तु एवं सेवा कर में टीसीएस जमा करने की समय सीमा?

यह आपूर्ति के महीने के अंत से 10 दिनों के भीतर सरकार के क्रेडिट पर जमा किया जाएगा। जिस महीने में आपूर्ति की जाती है उस दौरान स्रोत पर कर वसूली या टीसीएस की कटौती की जाएगी। अथवा एकत्र किए गए कर का भुगतान निम्नलिखित तरीकों से किया जाएगा :-

• आईजीएसटी और सीजीएसटी का भुगतान केंद्र सरकार को किया जाएगा।
• अथवा, संबंधित राज्य सरकारों को एसजीएसटी के द्वारा किया जायेगा।

जीएसटी में टीसीएस द्वारा प्रावधानों का प्रभाव?

ई-कॉमर्स ऑपरेटरों के दृष्टिकोण से, उन्हें प्रत्येक राज्य में जीएसटी के तहत पंजीकरण करना होगा जिसमें वे 1 अक्टूबर 2018 से पहले काम करते थे, जो स्रोत पर कर वसूली (टीसीएस) प्रावधानों को लागू करने के लिए प्रभावी तिथि है। दिन के कारोबार को सुचारू रूप से चलाने के लिए इन प्रावधानों को लागू करने के लिए ईआरपी प्रणाली को अच्छी तरह से एकीकृत करना होगा। इसके अलावा, ई-कॉमर्स ऑपरेटर के माध्यम से बेचने वाले आपूर्तिकर्ताओं की कार्यशील पूंजी को तब तक अवरुद्ध किया जाएगा जब तक कि वे अपना जीएसटी रिटर्न दाखिल नहीं करते हैं और भुगतान किए गए अतिरिक्त करों का दावा करते हैं। यह एसएमई विक्रेताओं को ऑनलाइन पोर्टल पर सामान बेचने या सेवाओं की आपूर्ति करने से रोक सकता है। जीएसटी में टीसीएस के तहत सरकार के दृष्टिकोण से, कर चोरी में काफी कमी आएगी, क्योंकि प्रत्येक लेनदेन पर कर एकत्र किया जाएगा।