हमने पहले ही अपने लेखों में सामानों की आपूर्ति की जगह और सेवाओं की आपूर्ति के स्थान के बारे में विस्तार पूर्वक जानकारी प्रदान की है। इस लेख में, हम विशिष्ट और अचल संपत्ति सेवाओं के लिए आपूर्ति के स्थान, अर्थात्, प्रदर्शन-आधारित सेवाओं जैसे रेस्तरां, प्रशिक्षण, घटनाओं आदि के साथ कई उदाहरणों पर चर्चा करेंगे। तो चलिए शुरू करते है!
इस लेख में हम चर्चा करेंगे :
रेस्तरां में आपूर्ति का स्थान क्या है?
वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली के तहत आने वाली विशिष्ट सेवाओं के लिए आपूर्ति का स्थान हमने नीचे निम्न उदाहरण की सहायता से समझाने का प्रयास किया है। अथवा आप नीचे दर्शाई गई तालिका की मदद से भी देख सकते है:-
| सेवाओं की आपूर्ति। | प्राप्त करने वाला। | आपूर्ति का स्थान। |
| 1.रेस्तरां और खानपान सेवाएं। 2.व्यक्तिगत विकास। 3. फिटनेस। 4. सौंदर्य उपचार। 5. कॉस्मेटिक और प्लास्टिक सर्जरी जैसी सेवाएं (केवल सौंदर्य उद्देश्य के लिए और बुनियादी स्वास्थ्य सेवाओं के लिए जो जीएसटी से मुक्त हैं।) | कोई भी व्यक्ति। | वह स्थान जहाँ वास्तव में सेवा की जाती है। |
उदाहरण 1- भोजनालय
मुंबई, महाराष्ट्र में राज होटल, मुंबई में अपने वार्षिक बिक्री कार्यक्रम के लिए पोलारिस लिमिटेड (गुजरात में पंजीकृत) को खानपान सेवाएं प्रदान क रता है। इस उदाहरण में सेवाओं की आपूर्ति की जगह अथवा स्थान आप नीचे देख सकते है।
- सेवा की आपूर्ति:- खानपान।
- आपूर्ति की जगह:- महाराष्ट्र।
- जीएसटी:- सीजीएसटी +एसजीएसटी।
उदाहरण 2- व्यक्तिगत सौंदर्य
अजय, एक चार्टर्ड अकाउंटेंट (कर्नाटक) को केरल के ओम आयुर्वेदिक केंद्र में आयुर्वेदिक उपचार करने की सलाह दी गई है। इस उदाहरण में:-
- सेवा की आपूर्ति:- स्वास्थ्य आयुर्वेदिक केंद्र द्वारा। (विशिष्ट और अचल संपत्ति सेवाओं)
- आपूर्ति की जगह:– केरल।
- जीएसटी:- सीजीएसटी +एसजीएसटी।
प्रशिक्षण के लिए आपूर्ति का स्थान क्या है?
| सेवाओं की आपूर्ति। | प्राप्त करने वाला। | आपूर्ति का स्थान। |
| प्रशिक्षण और प्रदर्शन मूल्यांकन। | पंजीकृत व्यक्ति। अपंजीकृत व्यक्ति। | ऐसे पंजीकृत प्राप्तकर्ता का स्थान। वह स्थान जहाँ सेवाओं का प्रदर्शन किया जाता है। |
उदाहरण 1 – प्रशिक्षण
कायथी इंडस्ट्रीज लिमिटेड (गुजरात) ने अपने कर्मचारियों को सॉफ्ट-स्किल्स ट्रेनिंग देने के लिए फर्स्ट सोर्स कंसल्टेंसी (मुंबई) को हायर किया है। प्रशिक्षण मुंबई में आयोजित किया जाएगा। जिसमे की आपूर्ति का स्थान और जगह नीचे दर्शाई गई है:- विशिष्ट और अचल संपत्ति सेवाओं को जानिए?
- सेवा की आपूर्ति:- प्रशिक्षण।
- आपूर्ति का स्थान:- गुजरात (चूंकि प्राप्तकर्ता एक पंजीकृत व्यक्ति है, प्राप्तकर्ता का स्थान आपूर्ति का स्थान है)
- जीएसटी:- आईजीएसटी (आपूर्तिकर्ता के रूप में महाराष्ट्र में है और प्राप्तकर्ता गुजरात में है।)
उदाहरण 2- प्रशिक्षण अपंजीकृत व्यक्ति (विशिष्ट और अचल संपत्ति सेवाओं)
सुश्री अनीता (बैंगलोर में अपंजीकृत व्यक्ति) सार्वजनिक बोलने पर एक प्रशिक्षण के लिए गेविन कंसल्टेंसी (मुंबई) के साथ साइन अप करती है। वह मुंबई में प्रशिक्षण में भाग लेती है।
- सेवा की आपूर्ति:- प्रशिक्षण।
- आपूर्ति का स्थान:- महाराष्ट्र (चूंकि प्राप्तकर्ता अपंजीकृत व्यक्ति है, स्थान जहां सेवाएं प्रदान की जाती हैं वह आपूर्ति का स्थान है)
- जीएसटी:- CGST +एसजीएसटी।
घटनाओं में आपूर्ति का स्थान क्या है?
यदि अचल संपत्ति (नाव / पोत) एक से अधिक राज्यों में स्थित है, तो सभी राज्यों को सेवाओं के मूल्य के अनुपात में आपूर्ति का स्थान माना जाएगा। अथवा राज्य सेवाओं के मूल्य के अनुपात में जीएसटी साझा करेंगे। आइये इसे निम्न उदाहरणों की सहायता से समझने की कोशिश करते है:-
| सेवाओं की आपूर्ति। | आपूर्ति का स्थान। |
| 1. एक घटना या मनोरंजन पार्क या किसी अन्य स्थान पर प्रवेश की सेवाएं। 2. उपर्युक्त में सहायक सेवाएं। | वह स्थान जहाँ इवेंट होल्ड है या पार्क स्थित है। |
| आयोजन की सेवाएं जैसे- 1. सांस्कृतिक। 2. कलात्मक। 3. खेल। 4. वैज्ञानिक। 5. शिक्षात्मक। 6. मनोरंजन। एक कॉन्फ्रेंसर, प्रदर्शनी आदि के संबंध में सेवाओं की आपूर्ति शामिल है। | आपूर्ति है- (i) एक पंजीकृत व्यक्ति तो ऐसे व्यक्ति का स्थान। (ii) एक अपंजीकृत व्यक्ति तब घटना का स्थान। यदि यह आयोजन भारत के बाहर होता है, तो आपूर्ति का स्थान प्राप्तकर्ता का स्थान होगा। |
| उपरोक्त घटनाओं को संदर्भित करने या इस तरह के आयोजनों को प्रायोजन प्रदान करने के लिए संगठन की सहायक सेवाएँ। | विशिष्ट और अचल संपत्ति सेवाओं। |
उदाहरण 1- मनोरंजन पार्क में प्रवेश
कर्नाटक में एक व्यक्ति कोलकाता के पश्चिम बंगाल में निकको पार्क के आयोजकों के लिए एडमिशन टिकट (नीमका पार्क) के प्रवेश टिकट खरीदता है।
- सेवा की आपूर्ति:- प्रवेश।
- आपूर्ति की जगह:- पश्चिम बंगाल (पार्क का स्थान)
- जीएसटी:- सीजीएसटी+एसजीएसटी।
उदाहरण 2- पंजीकृत व्यक्तियों के लिए इवेंट प्रबंधित
यार्डी इवेंट मैनेजर्स (मुंबई) को आकाश इलेक्ट्रॉनिक्स (गुजरात) द्वारा मुंबई में अपनी वार्षिक बिक्री कार्यक्रम आयोजित करने के लिए किराए पर लिया जाता है।
- सेवा की आपूर्ति:- इवेंट मैनेजमेंट।
- आपूर्ति का स्थान:- गुजरात (चूंकि प्राप्तकर्ता एक पंजीकृत व्यक्ति है, प्राप्तकर्ता का स्थान आपूर्ति का स्थान है।)
- जीएसटी:- आईजीएसटी।
उदाहरण 3- अपंजीकृत व्यक्तियों के लिए कार्यक्रम प्रबंधित
यार्डी इवेंट मैनेजर्स (मुंबई) को अपनी बहन की शादी (मुंबई में आयोजित) का प्रबंधन करने के लिए सुश्री मालिनी (बैंगलोर स्थित) द्वारा काम पर रखा गया है।
- सेवा की आपूर्ति:- इवेंट मैनेजमेंट।
- आपूर्ति का स्थान:- मुंबई (चूंकि प्राप्तकर्ता अपंजीकृत व्यक्ति है, घटना का स्थान आपूर्ति का स्थान है।)
- जीएसटी:- सीजीएसटी + एसजीएसटी।
उदाहरण 4- पंजीकृत व्यक्तियों के लिए भारत के बाहर होने वाले कार्यक्रम
यार्डी इवेंट मैनेजर्स (मुंबई) को आकाश इलेक्ट्रॉनिक्स (गुजरात) द्वारा सिंगापुर में अपने वार्षिक व्यापार सहयोग कार्यक्रम का आयोजन करने के लिए काम पर रखा गया है।
- सेवा की आपूर्ति:- इवेंट मैनेजमेंट।
- आपूर्ति का स्थान:– गुजरात (चूंकि प्राप्तकर्ता एक पंजीकृत व्यक्ति है, प्राप्तकर्ता का स्थान आपूर्ति का स्थान है)। घटना का स्थान सारहीन है।
- जीएसटी:- आईजीएसटी।
उदाहरण 5- अपंजीकृत व्यक्तियों के लिए भारत के बाहर होने वाले कार्यक्रम
जैक और जोन्स इवेंट मैनेजर्स (मुंबई) को अपनी बहन की शादी (दुबई में आयोजित) का प्रबंधन करने के लिए सुश्री मालिनी (बैंगलोर स्थित) द्वारा काम पर रखा गया है।
- सेवा की आपूर्ति:- इवेंट मैनेजमेंट।
- आपूर्ति का स्थान:- बैंगलोर (चूंकि घटना का स्थान भारत के बाहर है, प्राप्तकर्ता का स्थान आपूर्ति का स्थान है।)
- जीएसटी:- आईजीएसटी।
जीएसटी में अचल संपत्ति के लिए आपूर्ति क्या है?
वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली के आने वाली अचल संपत्ति एक अचल वस्तु होती है, यह ऐसी संपत्ति होती है, जिसे नष्ट या परिवर्तित किए बिना स्थानांतरित नहीं किया जा सकता है। अथवा यह पृथ्वी पर नियत है, जैसे भूमि का टुकड़ा या घर। अचल संपत्ति में परिसर, संपत्ति अधिकार (उदाहरण के लिए, अंतर्निहित भवन अधिकार), मकान, जमीन और संबंधित सामान, और चैटलेट शामिल हैं यदि वे पर या नीचे स्थित हैं, या एक निश्चित पता है।
अचल संपत्ति की सेवाओं की कराधान प्रक्रिया क्या है?
जीएसटी से पहले:– एक अचल संपत्ति के संबंध में प्रदान की जाने वाली कर योग्य सेवाओं पर सेवा कर लागू था।अथवा जीएसटी के बाद:– सेवा कर के स्थान पर अब जीएसटी लागू है। यदि शुल्क इंट्रा-स्टेट या अंतर-राज्य है, तो चार्ज किए जाने वाले जीएसटी का प्रकार निर्भर करेगा। यह सेवा की आपूर्ति के स्थान का निर्धारण करके पता लगाया जाएगा।
अचल संपत्ति की सेवाओं के लिए आपूर्ति का स्थान क्या है?
| सेवाओं की आपूर्ति। | आपूर्ति का स्थान |
| अचल संपत्ति के संबंध में सीधे। द्वारा प्रदान की गई सेवाओं सहित:- 1. आर्किटेक्ट। 2. आंतरिक सज्जाकार, सर्वेक्षक। 3. इंजीनियरों। 4. अन्य अपेक्षित या संपत्ति एजेंट। 5. अचल संपत्ति का उपयोग करने के अधिकारों के अनुदान की सेवाएं। 6. निर्माण कार्य का सह-संचालन करना। | वह स्थान जिस पर अचल संपत्ति (सूअर / बर्तन) स्थित है (या स्थित होने का इरादा है)। |
| होटल, सराय, क्लब, कैंपसाइट आदि में आवास लोड करना, हाउसबोट या किसी अन्य पोत को शामिल करना है। | |
| किसी भी शादी, आधिकारिक, सामाजिक, सांस्कृतिक, धार्मिक या व्यावसायिक कार्यक्रमों के आयोजन के लिए किसी भी अचल संपत्ति में आवास। (ऐसी संपत्ति पर इस तरह के समारोह के संबंध में प्रदान की गई सेवाएँ शामिल हैं।) | यदि कोई अचल संपत्ति (नाव / पोत) भारत के बाहर स्थित है, तो आपूर्ति का स्थान प्राप्तकर्ता का स्थान होगा। |
| सेवाओं को उपर्युक्त सेवाओं के लिए सहायक है। |
यदि अचल संपत्ति (या नाव / पोत) एक से अधिक राज्यों में स्थित है, तो सभी राज्यों को सेवाओं के मूल्य के अनुपात में आपूर्ति का स्थान माना जाएगा। राज्य सेवाओं के मूल्य के अनुपात में जीएसटी साझा करेंगे।
1. इनपुट टैक्स क्रेडिट
अचल संपत्ति के संबंध में प्रदान की गई सेवाओं की आपूर्ति का स्थान अचल संपत्ति का स्थान है जिसका अर्थ है कि जीएसटी सीजीएसटी और एसजीएसटी होगा। अथवा एक राज्य के सीजीएसटी और एसजीएसटी क्रेडिट का उपयोग दूसरे राज्य की देयता को सेट-ऑफ करने के लिए नहीं किया जा सकता है।
उदाहरण से समझिये:- आकाश इलेक्ट्रॉनिक्स और श्रीमती बागची (होटल में रहने के मामले) के मामलों में, एक पंजीकृत व्यक्ति एक अलग राज्य में अचल संपत्ति की सेवाएं लेता है। आकाश इलेक्ट्रॉनिक्स सीजीएसटी और एसजीएसटी (महाराष्ट्र) का भुगतान कर रहा है, हालांकि यह गुजरात में पंजीकृत है। इसलिए, यह आउटपुट एसजीएसटी के खिलाफ महाराष्ट्र एसजीएसटी के आईटीसी का दावा नहीं कर सकता है। हालांकि, इनपुट सीजीएसटी को आउटपुट सीजीएसटी के खिलाफ समायोजित किया जा सकता है।
