वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली के तहत एक ‘कर योग्य व्यक्ति’, वह व्यक्ति है जो भारत के किसी भी स्थान पर कोई भी व्यवसाय को करता है और जो किसी कानून (जीएसटी) के तहत पंजीकृत है या जीएसटी अधिनियम के तहत पंजीकृत होना आवश्यक है। अथवा कोई भी व्यक्ति जो व्यापार और वाणिज्य सहित आर्थिक गतिविधियों में संलग्न है, उसे कर योग्य व्यक्ति के रूप में माना जाता है। तो आज के इस लेख में हम जीएसटी कर योग्य व्यक्ति के बारे में बताने जा रहे है।
ध्यान दें:- यहां ‘व्यक्ति’ में सम्मलित जैसे की- HUF, कंपनी, फर्म, LLP, AOP / BOI, कोई भी निगम या सरकारी कंपनी, निकाय कॉर्पोरेट शामिल हैं जो विदेशी देश, सहकारी समिति, स्थानीय प्राधिकरण, सरकार, ट्रस्ट, कृत्रिम न्यायविद के कानूनों के तहत शामिल हैं।
इस लेख में हम चर्चा करेंगे :
जीएसटी कर योग्य व्यक्ति क्या है?
वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली के तहत एक कर योग्य व्यक्ति वह है जो जीएसटी के तहत पंजीकृत है या जिसे जीएसटी के तहत पंजीकृत होना आवश्यक है। विभिन्न मानदंडों जैसे टर्नओवर, व्यावसायिक गतिविधि या लेनदेन को जीएसटी अधिनियम में निर्दिष्ट किया गया है, जो कि जीएसटी के तहत पंजीकृत होने के लिए उत्तरदायी व्यक्तियों का विवरण देता है। इसके अलावा, जीएसटी लागू होने की तिथि पर सेवा कर, वैट या केंद्रीय उत्पाद शुल्क के तहत पंजीकरण करने वाले किसी भी व्यक्ति को स्वचालित रूप से जीएसटी कर योग्य व्यक्ति माना जाएगा।
#जीएसटी कर योग्य व्यक्ति की परिभाषा#
गुड्स एन्ड सर्विसेज टैक्स में “कर योग व्यक्ति” शब्द को जीएसटी अधिनियम की धारा 2 (73) में परिभाषित किया गया है:-
- कोई भी व्यक्ति।
- एक हिंदू अविभाजित परिवार।
- एक कंपनी।
- एक साझेदारी फर्म।
- एक सीमित देयता भागीदारी।
- भारत में या भारत के बाहर व्यक्तियों का एक संगठन या व्यक्तियों का एक निकाय, चाहे शामिल हो या न हो।
- किसी भी केंद्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम, या एक सरकारी कंपनी द्वारा या उसके अधीन स्थापित कोई भी निगम।
- भारत के बाहर किसी देश के कानूनों के तहत या उसके द्वारा निगमित कोई भी निकाय कॉर्पोरेट।
- सहकारी समितियों से संबंधित किसी भी कानून के तहत पंजीकृत सहकारी समिति।
- एक स्थानीय प्राधिकारी।
- सरकार।
- सोसाइटी अधिनियम, 1860 के तहत परिभाषित समाज।
- न्यास कृत्रिम न्यायिक व्यक्ति, उपरोक्त किसी भी श्रेणी में नहीं आता है।
जीएसटी के तहत एक कर योग्य व्यक्ति के लिए परिभाषा मौजूदा सेवा कर कानून की परिभाषा के समान है। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि कर योग्य व्यक्ति के लिए परिभाषा में सभी प्रकार के न्यायिक व्यक्ति (कृत्रिम व्यक्ति) और न केवल प्राकृतिक व्यक्ति भी शामिल हैं।
जीएसटी में कर योग्य व्यक्ति कौन है?
कोई भी पंजीकृत व्यक्ति जो किसी भी कानून (वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली) के तहत पंजीकृत होता है। जो जीएसटी में एक कर योग्य व्यक्ति होगा। एक व्यक्ति कानून के तहत दो श्रेणियों के तहत पंजीकृत होने के लिए उत्तरदायी होगा।
- अनिवार्य रूप से पंजीकृत होने के लिए उत्तरदायी व्यक्ति।
- माल या सेवाओं की आपूर्ति का कुल कारोबार प्रदान करने के लिए पंजीकृत होने के लिए उत्तरदायी व्यक्ति या दोनों सीमा से अधिक है।
आम तौर पर, एक व्यक्ति उसके द्वारा बनाई गई वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होता है। क्या किसी भी मामले में, एक व्यक्ति उसके द्वारा प्राप्त इन आपूर्ति पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है? कर का भुगतान आम तौर पर व्यक्ति द्वारा उसके द्वारा किए गए माल या सेवाओं की आपूर्ति पर किया जाता है। इसे टैक्स का फॉरवर्ड चार्ज कहा जाता है। चलिए एक उदाहरण की सहायता से इसे समझने का प्रयास करते है।
- मामले का अध्ययन:- कोई भी एक चार्टर्ड एकाउंटेंट व्यक्ति है। वह बी व्यक्ति को एक कराधान मामले पर परामर्श देता है। कानून के तहत निर्धारित शर्तों को पूरा करने के लिए बी द्वारा पंजीकरण और उनके द्वारा की गई सेवाओं का भुगतान करने के लिए कर देय है।
- अथवा, कुछ मामलों में, एक व्यक्ति अपने द्वारा प्राप्त वस्तुओं या सेवाओं पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होता है। कानून माल या सेवाओं की आपूर्ति करने वाले व्यक्ति के बजाय वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति प्राप्त करने वाले व्यक्ति पर कर का भुगतान करने की जिम्मेदारी देता है। इसे टैक्स का रिवर्स चार्ज कहा जाता है।
- मामले का अध्ययन 2:- कोई भी चार्टर्ड एकाउंटेंट है। वह बी व्यक्ति को एक कराधान मामले पर परामर्श देता है। यहां, कानून यह प्रदान करता है कि बी व्यक्ति पंजीकृत होने के लिए उत्तरदायी है और ए व्यक्ति से प्राप्त सेवाओं की आपूर्ति पर कर का भुगतान करता है। यह रिवर्स चार्ज है जिसमें प्राप्तकर्ता कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है।
जीएसटी पंजीकरण प्राप्त करने की पात्रता
कोई भी व्यक्ति जो वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति करने के व्यवसाय में विशेष रूप से लगा हुआ है, जो जीएसटी के तहत कर के लिए उत्तरदायी नहीं हैं या जीएसटी के तहत कर से पूरी तरह छूट के लिए जीएसटी पंजीकरण प्राप्त करने से छूट दी गई है।
इसके अलावा, एक कृषक, भूमि की खेती से उपज की आपूर्ति की सीमा तक जीएसटी पंजीकरण प्राप्त करने से छूट देता है। GST के तहत, कृषक का अर्थ है एक व्यक्ति या एक हिंदू अविभाजित परिवार (HUF) जो भूमि की खेती करता है। जैसे की:-
- खुद के श्रम में शामिल।
- परिवार का श्रम स्थापित किया।
- नकद या तरह से देय मजदूरी पर या व्यक्तिगत पर्यवेक्षण या परिवार के किसी भी सदस्य की व्यक्तिगत पर्यवेक्षण के तहत काम पर रखा श्रम द्वारा सेवकों द्वारा।
जीएसटी के तहत पंजीकृत होने के लिए कौन उत्तरदायी है?
जीएसटी पंजीकरण कर योग्य व्यक्ति के लिए अनिवार्य है-
कोई भी व्यवसाय जिसका वित्तीय वर्ष में कारोबार 40 लाख रुपये (उत्तर पूर्वी और पहाड़ी राज्यों के लिए 20 लाख रुपये) से अधिक है।
ध्यान दें:- यदि आपका टर्नओवर केवल छूट प्राप्त वस्तुओं / सेवाओं की आपूर्ति है जो जीएसटी के तहत छूट दी गई हैं, तो यह खंड लागू नहीं होता है।
- प्रत्येक व्यक्ति जो पहले के कानून (यानी, उत्पाद शुल्क, वैट, सेवा कर आदि) के तहत पंजीकृत है, को भी जीएसटी के तहत पंजीकरण कराना होगा।
- जब एक व्यवसाय जो पंजीकृत है, उसे किसी को हस्तांतरित कर दिया गया है। अथवा ध्वस्त कर दिया गया है, तो हस्तांतरण की तारीख से प्रभावी होगा।
- जो कोई भी माल की अंतर-राज्य आपूर्ति चलाता है।
- आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति।
- अनिवासी कर योग्य व्यक्ति।
- एक आपूर्तिकर्ता के एजेंट।
- रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म के तहत टैक्स देने वाले व्यक्ति को।
- इनपुट सेवा वितरक।
- ई-कॉमर्स ऑपरेटर या एग्रीगेटर।
- ई-कॉमर्स एग्रीगेटर के माध्यम से आपूर्ति करने वाला व्यक्ति।
- भारत में एक व्यक्ति को भारत के बाहर किसी स्थान से ऑनलाइन जानकारी और डेटाबेस एक्सेस या पुनर्प्राप्ति सेवाओं की आपूर्ति करने वाला व्यक्ति, एक पंजीकृत कर योग्य व्यक्ति के अलावा अन्य।
1. जीएसटी में आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति कौन है?
एक व्यक्ति जो कभी-कभी ऐसे क्षेत्र में माल और सेवाओं की आपूर्ति करता है जहां जीएसटी लागू है लेकिन उसके पास व्यापार का कोई निश्चित स्थान नहीं है। ऐसे व्यक्ति को जीएसटी के अनुसार एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति माना जाता है। एक उदाहरण से समझने की कोशिश करते है:-
उदाहरण:- बैंगलोर में व्यवसाय करने वाला व्यक्ति पुणे में कर योग्य परामर्श सेवाओं की आपूर्ति करता है, जहां उसके पास व्यवसाय का कोई स्थान नहीं है, जिसके तहत उस व्यक्ति को पुणे में एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति माना जाएगा।
2. इनपुट सेवा वितरक कौन है?
इनपुट सेवा वितरक ‘का अर्थ है माल / सेवाओं के आपूर्तिकर्ता का एक कार्यालय, जो इनपुट सेवाओं की प्राप्ति पर कर चालान प्राप्त करता है और सीजीएसटी / एसजीएसटी / आईजीएसटी के क्रेडिट को वितरित करने के उद्देश्य से कर चालान जारी करता है, जो आपकी शाखा द्वारा उक्त सेवाओं पर भुगतान किया जाता है।
इस प्रकार, केवल ‘इनपुट सेवाओं’ पर क्रेडिट वितरित किया जा सकता है और इनपुट वस्तुओं या पूंजीगत वस्तुओं पर नहीं। यह आकलनकर्ताओं के लिए एक नई अवधारणा होगी जो वर्तमान में इनपुट सेवा वितरक के रूप में पंजीकृत नहीं हैं। हालांकि, यह सुविधा प्रकृति में वैकल्पिक है।
3. जीएसटी में अनिवासी कर योग्य व्यक्ति कौन है?
जब कोई अनिवासी कभी-कभी उस क्षेत्र में वस्तुओं / सेवाओं की आपूर्ति करता है, जहां जीएसटी लागू होता है, लेकिन उसके पास भारत में व्यापार का कोई निश्चित स्थान नहीं है। जीएसटी के अनुसार, उन्हें एक अनिवासी कर योग्य व्यक्ति के रूप में माना जाएगा। यह आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति के समान है सिवाय गैर-निवासी के भारत में व्यापार का कोई स्थान नहीं है। अनिवासी कर योग्य व्यक्ति के बारे में विस्तार से जानने के लिए इस लिंक पर क्लिक करें।
कर योग्य व्यक्ति के प्रकार द्वारा जीएसटी पंजीकरण
- प्रत्येक व्यक्ति को हर राज्य में पंजीकरण के लिए आवेदन करना होता है जिसमें वह उत्तरदायी होता है, जिस तिथि से वह पंजीकरण के लिए उत्तरदायी हो जाता है।
- आकस्मिक / गैर-निवासियों को व्यवसाय शुरू करने से कम से कम पांच दिन पहले आवेदन करना चाहिए।
- जीएसटी में पंजीकरण संख्या पैन आधारित होगी और इसलिए, पैन प्राप्त करना पंजीकरण प्राप्त करने के लिए एक शर्त होगी।
- निर्धारिती को प्रत्येक राज्य के लिए अलग पंजीकरण प्राप्त करना होगा, क्योंकि जीएसटी के तहत पंजीकरण राज्यवार होगा।
- निर्धारिती के पास एक ही राज्य में प्रत्येक ‘व्यावसायिक कार्यक्षेत्र’ के लिए एक अलग पंजीकरण प्राप्त करने का विकल्प होता है।
1. आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति और अनिवासी कर योग्य व्यक्ति के लिए विशेष पंजीकरण (धारा 24)
एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति या एक अनिवासी कर योग्य व्यक्ति व्यवसाय शुरू होने से कम से कम पांच दिन पहले पंजीकरण के लिए आवेदन करेगा। धारा 24 में जीएसटी के तहत आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति और अनिवासी से संबंधित विशेष प्रावधान हैं।
आकस्मिक / अनिवासी कर योग्य व्यक्ति 90 दिनों की अवधि के लिए अस्थायी पंजीकरण प्राप्त कर सकता है (अतिरिक्त 90 दिनों के लिए विस्तार योग्य)।
2. जीएसटी का संग्रह
जीएसटी संग्रह– केवल एक पंजीकृत कर योग्य व्यक्ति ही जीएसटी जमा कर सकता है। कर योग्य व्यक्ति को टैक्स चालान पर जीएसटी राशि को प्रमुखता से इंगित करना चाहिए।
3. रिटर्न
एक सामान्य जीएसटी कर योग्य व्यक्ति को तीन रिटर्न मासिक और एक वार्षिक रिटर्न प्रस्तुत करना होता है। कंपोजिशन स्कीम, इनपुट सर्विस डिस्ट्रीब्यूटर, टैक्स घटाने (टीडीएस / टीसीएस) जमा करने के लिए उत्तरदायी व्यक्ति के तहत पंजीकृत करदाता के लिए अलग-अलग रिटर्न शामिल होते हैं। जीएसटी रिटर्न के बारे में जानने के लिए इस लिंक पर क्लिक करें।
