जीएसटी पीएमटी 01 और 02 फॉर्म का प्रारूप क्या होता है? जानिए-

भारत देश में वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली के तहत आने वाले पंजीकृत व्यक्तियों अथवा कोई भी कर योग्य व्यक्ति रिटेल से सम्बंधित देयता जीएसटी के तहत आने वाले फॉर्म जीएसटी पीएमटी 01 और 02 फॉर्म की सहायता से चुका सकते है। तो आज के इस लेख में हम इन्हीं दोंनो फॉर्म (जीएसटी पीएमटी 01 और 02 फॉर्म) के बारे में विस्तार से चर्चा करने वाले है। अगर आपको रिटेल से सम्बंधित देयता के बारे में जानना है, तो आप सही जगह पर आए है। हम यहाँ पर इसी से सम्बंधित जानकारी प्रदान करेंगे।

जीएसटी पीएमटी 01 फॉर्म क्या है?

वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली के तहत आने वाले पंजीकृत व्यक्ति और कर योग्य व्यक्ति के इलेक्ट्रॉनिक देयता रजिस्टर की जानकारी फॉर्म (पीएमटी 01 फॉर्म) के माध्यम से दायर की जाती है, जिसे दो भागों में विभाजित किया गया है। नीचे बिंन्दुओं की सहायता से दोनों भागों को देखिये:-

• जीएसटी पीएमटी 01 फॉर्म (भाग 1) रिटर्न फाइलिंग के लिए पंजीकृत व्यक्ति की देयता को दर्शाता है।
• संबंधित देयताओं के अलावा अन्य सभी देनदारियां फॉर्म जीएसटी पीएमटी 01 (भाग 2) में शामिल हैं।

जीएसटी के तहत पंजीकृत और कर योग्य व्यक्ति के लिए दो अलग-अलग प्रारूप हैं। नीचे दिए गए विवरण जीएसटीआईएन, नाम, व्यापार नाम आदि होते हैं, यदि कोई अधिक प्रमुख और मामूली शीर्षक किसी पंजीकृत व्यक्ति के जीएसटी पीएमटी 01 फॉर्म के रूप में दिए गए हैं। फॉर्म जीएसटी पीएमटी -01 (भाग 2) में भाग 1 के समान प्रारूप है, लेकिन कुछ अतिरिक्त प्रमुख हैं और जानकारी नीचे दी गई है:-

जीएसटी पीएमटी 01 फॉर्म की मदद से पंजीकृत व्यक्ति की इलेक्ट्रॉनिक देयता रजिस्टर कैसे करें।

1. भाग- I:- रिटेल से सम्बंधित देयता (सामान्य पोर्टल पर जारी की जाने वाली)
   • जीएसटीआईएन संख्या।
   • नाम (कानूनी):- व्यापार नाम, यदि कोई हो।
   • कर अवधि।
2. भाग 2:- फॉर्म जीएसटी PMT-01 अतिरिक्त जानकारी।
   1. डिमांड आई.डी।
   2. डिमांड तिथि: रहें।
   3. स्थिति:- गैर रोक।
   4. अधिनियम:- सीजीएसटी/एसजीएसटी/यूटीजीएसटी/आईजीएसटी /सेज़/सभी।

जीएसटी पीएमटी 01 फॉर्म के प्रारूप के बारे में स्पष्टीकरण

वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली के तहत आने वाले पीएमटी 01 फॉर्म जीएसटी के तहत पंजीकृत व्यक्ति को कर भुगतान या धनवापसी की मूल जानकारी जैसे भुगतान की तारीख, रिफंड, अथवा लेनदेन का विवरण भुगतान के समय उपलब्ध कराए गए संदर्भ संख्या या धनवापसी आवेदन के तहत दिखाया जाता है। अथवा जीएसटी के तहत देयता का निर्वहन करने के लिए उपयोग किए जाने वाले आईटीसी या नेट बैंकिंग या ओटीसी का पता इलेक्ट्रॉनिक लायबिलिटी रजिस्टर में पंजीकृत व्यक्ति द्वारा भी लगाया जा सकता है।

इसके बाद, इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेजर (फॉर्म जीएसटी पीएमटी -02) या इलेक्ट्रॉनिक कैश बाजर (फॉर्म जीएसटी पीएमटी -05) का उपयोग फॉर्म जीएसटी पीएमटी -01 में किया जाएगा। सीजीएसटी, एसजीएसटी, यूटीजीएसटी, आईजीएसटी, सेस जैसे विभिन्न प्रमुखों के तहत डेबिट या क्रेडिट की गई राशि को टैक्स, ब्याज, जुर्माना, फीस, और अन्य जैसे विभिन्न छोटे प्रमुखों के तहत फॉर्म में दिखाया जाएगा।

जीएसटी पीएमटी 01 फॉर्म को उदाहरण से समझिये

निर्वाण उद्योग पर जीएसटी के तहत 10 लाख रुपये की कुल देयता थी। उन्होंने इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लीडर में उपलब्ध आईटीसी का उपयोग करके 5 लाख रुपये और नेट बैंकिंग का उपयोग करके 3 लाख रुपये का निर्वहन किया। निर्वाण इंडस्ट्रीज के स्वामित्व और विभिन्न निर्माताओं (स्वयं उत्पादों सहित) के स्पा उत्पादों की बिक्री के लिए समग्र सेवाएं थीं, जिस पर उन्हें अंतर-राज्यीय बिक्री के लिए जीएसटी के तहत टीसीएस के गैर-संग्रह के लिए 50,000 रुपये का जुर्माना देना पड़ा। इलेक्ट्रॉनिक नकद खाता बही (फॉर्म जीएसटी पीएमटी -02) के लिए इस्तेमाल किया गया था।

1. आईटीसी के माध्यम से देयता का भुगतान।

• सामान्य प्रमुख।
  • क्रम संख्या:- 1
  • लेन-देन का प्रकार:- क्रेडिट।
  • लेजर का इस्तेमाल किया:- इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेज़र (फॉर्म GST PMT-05)
• कर सिर।
  • डेबिट / क्रेडिट की गई राशि:- मामूली सिर टैक्स के तहत 5,00,000 रुपये दिखाए गए।
  • शेष राशि देय:- मामूली सिर टैक्स के तहत 5,00,000 और मामूली सिर पेनल्टी के तहत 50,000 रुपये दिखाया गया है।

2. ओटीसी/नेटबैंकिंग/क्रेडिट कार्ड/डेबिट कार्ड के माध्यम से देयता का भुगतान।

• सामान्य प्रमुख।
  • क्रम संख्या:- 2
  • लेन-देन का प्रकार:- क्रेडिट।
  • लेजर का इस्तेमाल किया:- इलेक्ट्रॉनिक नकद खाता बही (फॉर्म GST PMT-02)
• कर सिर।
  • डेबिट/क्रेडिट की गई राशि:- मामूली सिर टैक्स के तहत 3,00,000 रु दिखाया गया है।
  • शेष राशि देय:- मामूली सिर टैक्स के तहत 2,00,000 रुपये और मामूली सिर कलम के तहत 50,000 रुपये दिखाए गए।

3. अंतर-राज्यीय बिक्री पर टीसीएस के गैर-संग्रह के लिए जुर्माना का भुगतान।

• सामान्य प्रमुख।
  • क्रम संख्या:- 3
  • लेन-देन का प्रकार:- क्रेडिट।
  • लेजर का उपयोग किया गया:- केवल इलेक्ट्रॉनिक नकद खाता बही (आईटीसी उपलब्ध है जो दंड देयता के निर्वहन की अनुमति नहीं है)
• कर सिर
  • डेबिट / क्रेडिट की गई राशि:- मामूली सिर के नीचे दिखाया गया 50,000 रु
  • शेष राशि देय:- मामूली सिर टैक्स के तहत 2,00,000 रु। दिखाया गया है।

जीएसटी पीएमटी 01 फॉर्म के महत्वपूर्ण बिंदु क्या हैं?

• रिटर्न और इस तरह के रिटर्न के खिलाफ किए गए भुगतान के कारण सभी देयताएं इस खाता बही में दर्ज की जाएंगी।
• सिर के नीचे विवरण रचना के लिए चयन के कारण देयताएं, पंजीकरण रद्द करना भी कवर किया जाएगा। ऐसी देयताएं उस कर अवधि के देयता रजिस्टर पर लागू की जाएंगी जिसमें आवेदन या आदेश की तारीख गिरती है, जैसा भी मामला हो।
• यदि समापन शेष सकारात्मक है, तो रिटर्न को अमान्य माना जाएगा। शेष राशि का भुगतान डेबिट (देय राशि) से क्रेडिट (राशि का भुगतान) को कम करके किया जाएगा।
• सेस का अर्थ है गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स (राज्यों से मुआवजा) अधिनियम, 2017 के तहत लगाया गया उपकर।

जीएसटी पीएमटी 02 फॉर्म के प्रारूप पर स्पष्टता

नई जीएसटी कर प्रणाली के तहत आने वाले पीएमटी 02 फॉर्म पर मूल विवरण निम्नलिखित नीचे दर्शाई गई हैं, आप नीचे बारी-बारी से देख सकते है:-

• जीएसटीआईएन नंबर।
• नाम (कानूनी)
• व्यापार नाम, यदि कोई हो।
• अवधि – से – तक – (तारीख/महीना/वर्ष)
• अधिनियम – सीजीएसटी/ SGST /यूटीजीएसटी/ IGST / सेज/सभी।

जीएसटी के तहत पंजीकृत व्यक्ति आईटीसी की राशि का उपयोग और इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट बहीखाता (फॉर्म जीएसटी पीएमटी -02) को आम पोर्टल पर देख सकेंगे। अथवा अनंतिम आईटीसी और ITC बेमेल की जानकारी इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट बहीखाता (फॉर्म GST PMT-02) में भी उपलब्ध होगी।

इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेज़र (फॉर्म जीएसटी पीएमटी 02) कर अवधि और आईटीसी के स्रोत और उपयोग के उद्देश्य जैसे विवरण प्रदान करेगा। अथवा कर के भुगतान के लिए उपयोग की जाने वाली आईटीसी की राशि, या इनपुट की खरीद पर आईटीसी का उल्लेख सीजीएसटी, एसजीएसटी, यूटीजीएसटी, आईजीएसटी, सेस, कुल जैसे विभिन्न प्रमुखों के तहत किया जाएगा। और उपर्युक्त अलग-अलग शीर्षों के तहत उपलब्ध आईटीसी की राशि भी बहीखाता में दिखाई जाएगी।

जीएसटी पीएमटी 02 फॉर्म को उदाहरण से समझिये

मान कर चलिए की, फिलिप प्राइवेट लिमिटेड नाम की कंपनी चेन्नई में पंजीकृत है और इसके पास आईटीसी उपलब्ध है। अथवा आईजीएसटी 2,00,000 रुपये है।

इस कंपनी (फिलिप) ने चेन्नई में ट्यूबलाइट, लैंप आदि उत्पादों के विनिर्माण के लिए राम के कामों से ग्लास खरीदा था और कांच की खरीद पर 1,00,000 रुपये का कर अदा किया था। इसके लिए आईटीसी को एसजीएसटी और सीजीएसटी (प्रत्येक 50,000 रुपये) के बीच विभाजित किया जाएगा, क्योंकि यह एक समान राज्य खरीद है।

अथवा फिलिप ने तब इन उत्पादों को बैंगलोर में अल्ट्रा लाइटिंग लिमिटेड को 10,00,000 रुपये में बेचा था। अल्ट्रा को इस बिक्री पर फिलिप पर 1,80,000 रुपये के लिए IGST के तहत कर देयता थी। फिलिप ने 50,000 रु की कर देयता के एक हिस्से का निर्वहन करने के लिए अपने उपलब्ध आईटीसी (IGST के तहत) से । IGST के तहत 1, 80, 000 रुपये बाकी का भुगतान नेट बैंकिंग द्वारा किया गया था।

इस मामले में, 50,000 रुपये के मूलधन को आईजीएसटी के तहत डेबिट किया जाएगा। अथवा सीजीसी, एसजीएसटी और आईजीएसटी के तहत उपलब्ध आईटीसी की राशि 50,000 रु 50,000 रु और 1, 50,000 रु है।

पीएमटी 02 फॉर्म से अनंतिम आईटीसी का संतुलन

जीएसटी के तहत पंजीकृत व्यक्ति अनंतिम आधार पर उसके द्वारा इनपुट पर भुगतान किए गए आईटीसी का दावा कर सकता है। उपलब्ध अनंतिम आईटीसी का विवरण विभिन्न प्रमुखों जैसे सीजीएसटी, एसजीएसटी, यूटीजीएसटी, आईजीएसटी, उपकर, कुल के तहत भी दिखाया जाएगा। सभी आईटीसी जो बेमेल होने के कारण उपलब्ध नहीं थे, उन्हें भी उपरोक्त अलग-अलग प्रमुखों के अनुसार बेमेल आईटीसी की श्रेणी के तहत कर अवधि के लिए खाता बही में दिखाया जाएगा।