जीएसटी में डेबिट-क्रेडिट नोट क्या है?

एक समय आता है जब किसी व्यक्ति या करदाताओं से अपने व्यापार की प्रविष्टि या लेन-देन करने में गलती हो जाती हैं। और ये मामले अक्सर विसंगतियों (असंगति) की ओर ले जाते हैं और बातचीत करने वाले दलों के बीच सही सामंजस्य बनाने के लिए एक और सामंजस्य की आवश्यकता होती है। ऐसा मशीन की खराबी के कारण भी हो सकता है। इस तरह की एक त्रुटिपूर्ण स्थिति को व्यापार में सुधारने के लिए जीएसटी डेबिट और क्रेडिट नोट का उपयोग करते है।

जब भी मूल्य संबंधी त्रुटियां होती हैं, तो ये दस्तावेज़ चलन में आ जाते हैं। चाहे वह ऊपर की ओर संशोधन हो या कीमतों में नीचे की ओर संशोधन, उन्हें हमेशा डेबिट या क्रेडिट नोटों की मदद से पूरा किया जाता है। यह भारत में ही नहीं है कि इन दस्तावेजों का उपयोग किया जाता है, लेकिन दुनिया भर में आम तौर पर स्वीकृत अकाउंटिंग में उपयोग किया जाता है।

तो आज के इस लेख में, हम समझाएंगे कि जीएसटी के संदर्भ में डेबिट नोट और क्रेडिट नोट क्या हैं। पता करें, आपको किन स्थितियों में ये वाउचर बनाने चाहिए।

जीएसटी में डेबिट नोट क्या हैं?

एक डेबिट नोट एक दस्तावेज है जो एक विक्रेता द्वारा जारी किया जाता है जब विक्रेता द्वारा खरीदार से प्राप्त किए जाने वाले भुगतान की राशि बढ़ जाती है। GST के तहत, एक विक्रेता निम्नलिखित मामले में डेबिट नोट जारी करता है:-

चालान का मूल्य बढ़ता है–

खरीदार को चालान जारी करते समय एक विक्रेता ने गलती की हो सकती है। यदि मूल चालान में मूल्य, मात्रा या कर राशि दर्ज करते समय कोई त्रुटि होती है, तो विक्रेता सुधार करने के लिए डेबिट नोट जारी कर सकता है। इस प्रकार, जब त्रुटि के सुधार के बाद चालान का मूल्य बढ़ता है, तो विक्रेता एक डेबिट नोट जारी करता है।

या ऐसी स्थिति हो सकती है जहां कोई खरीदार कुछ गुणवत्ता के मुद्दों, या मात्रा की कमी आदि के कारण सामान लौटा रहा है। ऐसे मामलों में, अंतर के लिए एक डेबिट नोट भी उठाया जाता है। वास्तव में भुगतान किए बिना सामानों की भौतिक आवाजाही हो रही है।

उदाहरण:

माना विक्रेता के द्वारा खरीदार बिक्री चालान का बिल 1000 रूपए (10 यूनिट * 100) के लिए जारी किया गया था। यदि संशोधित मूल्य 110 रुपये है, तो 100 रुपये का डेबिट नोट (10 यूनिट * 10 रुपये) जारी किया जाएगा। इस प्रकार, खरीदार विक्रेता को 1100 रुपये (10 यूनिट * 110 रुपये) का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है।

विक्रेता और खरीदार को उस महीने के लिए जीएसटी रिटर्न में एक डेबिट नोट का विवरण घोषित करना चाहिए जिसमें विक्रेता एक डेबिट नोट जारी करता है।

जीएसटी में क्रेडिट नोट क्या हैं?

क्रेडिट नोट एक दस्तावेज है जो तब जारी किया जाता है जब विक्रेता द्वारा खरीदार से प्राप्त किए जाने वाले भुगतान की राशि कम हो जाती है। GST के तहत, विक्रेता को निम्नलिखित मामलों में क्रेडिट नोट जारी करना चाहिए:

1. चालान का मूल्य कम हो जाता है

खरीदार को चालान जारी करते समय एक विक्रेता ने गलती की हो सकती है। यदि मूल चालान में मूल्य, मात्रा या कर राशि दर्ज करते समय कोई त्रुटि होती है, तो क्रेडिट नोट जारी करके सुधार किया जा सकता है। इस प्रकार, जब त्रुटि के सुधार के बाद चालान का मूल्य कम हो जाता है, तो विक्रेता को क्रेडिट नोट जारी करना चाहिए।

उदाहरण:

माना विक्रेता के द्वारा खरीदार बिक्री चालान का बिल 1000 रूपए (10 यूनिट * 100) के लिए जारी किया गया था। यदि संशोधित मूल्य 90 रुपये है, तो 100 रुपये का क्रेडिट नोट (10 यूनिट * 10 रुपये) जारी किया जाएगा। इस प्रकार, खरीदार विक्रेता को 900 रुपये (10 यूनिट * 90 रुपये) का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है।

2. बिक्री वापसी या प्रदान की गई सेवाओं में कमी

जब खरीदार विक्रेता को माल लौटाता है या जब खरीदार विक्रेता द्वारा प्रदान की गई सेवाओं से संतुष्ट नहीं होता है, तो विक्रेता द्वारा खरीदार को एक क्रेडिट नोट जारी किया जा सकता है।

उदाहरण:

नीरज, रोहित को 10,000 (50 यूनिट * 200 रुपये) में सामान बेचता है। खराब गुणवत्ता के कारण रोहित ने 20 यूनिट वापस कर दीं। जिसके कारण नीरज रोहित को 4000 (20 यूनिट * 200 रुपये) का क्रेडिट नोट जारी करेगा इस प्रकार, रोहित को 6,000 रूपए (30 यूनिट * 200रूपए) का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है।

एक बार जारी किए गए क्रेडिट नोट का विवरण निम्नलिखित में से सबसे पहले घोषित किया जाना चाहिए:

• उस महीने का जीएसटी रिटर्न जिसमें क्रेडिट नोट जारी किया जाता है
• सितंबर के अंत में जिस वर्ष ऐसी आपूर्ति की गई थी
• वार्षिक रिटर्न फाइल करने की तारीख

डेबिट नोट और क्रेडिट नोट में क्या अनिवार्य जानकारियां होनी चाहिए?

एक क्रेडिट और डेबिट नोट एक दस्तावेज है जो विक्रेता द्वारा जारी किए गए मूल चालान में समायोजन करने के लिए खरीदार को जारी करता है।

आपूर्तिकर्ता प्रारूप को डिजाइन करने के लिए स्वतंत्र है बशर्ते उसमें जीएसटी चालान नियम द्वारा निर्धारित सभी अनिवार्य विवरण शामिल हों।

क्रेडिट नोट और डेबिट नोट में जीएसटी चालान नियम के अनुसार निम्नलिखित अनिवार्य क्षेत्र होने चाहिए:

• विक्रेता का विवरण
  • व्यवसाय का कानूनी नाम
  • व्यवसाय का पंजीकृत पता
  • राज्य का जीएसटीआईएन जिसमें से माल या सेवाओं की आपूर्ति की जाती है
• खरीदार का विवरण
  • व्यवसाय का कानूनी नाम
  • व्यवसाय का पंजीकृत पता
  • राज्य का जीएसटीआईएन जिस पर माल या सेवाओं को पहुंचाया जाता है
  • वितरण पता यदि पंजीकृत पते से अलग है
• दस्तावेज़ का विवरण
  • दस्तावेज़ की प्रकृति – चाहे क्रेडिट नोट हो या डेबिट नोट
  • नोट संख्या – एक सीरियल नंबर, जिसमें अल्फाबेट या अंक या विशेष वर्ण जैसे हाइफ़न या डैश (-) और स्लैश (/) एक वित्तीय वर्ष के लिए अद्वितीय है
  • क्रेडिट नोट और डेबिट नोट जारी करने की तारीख
  • मूल चालान का विवरण – चालान संख्या और मूल कर चालान या आपूर्ति का बिल
  • आपूर्ति का स्थान – आपूर्ति नियमों के स्थान के अनुसार राज्य का नाम। यह आमतौर पर खरीदार की स्थिति है। [जीएसटी के तहत राज्य कोड की सूची]
• आइटम विवरण
  • विक्रेता के लिए लागू टर्नओवर सीमा के आधार पर एचएसएन माल का कोड या सेवाओं का सैक कोड
  • अच्छी या सेवा का विवरण रखने वाला आइटम नाम
  • माल और यूक्यूसी यानी यूनिट क्वांटिटी कोड के मामले में मात्रा
  • जीएसटी के तहत यूनिट क्वांटिटी कोड (यूक्यूसी) की सूची
  • वस्तु दर – अच्छी या सेवा की कीमत
  • माल या सेवाओं या दोनों की आपूर्ति का कर योग्य मूल्य, यदि कोई हो तो छूट या कमी को ध्यान में रखते हुए
• कर विवरण
  • कर की दर (केंद्रीय कर, राज्य कर, एकीकृत कर, संघ राज्य कर या उपकर)
  • कर योग्य वस्तुओं या सेवाओं (CGST, SGST, IGST, UTGST, उपकर) के संबंध में वसूले गए कर की राशि
• आपूर्तिकर्ता या उसके अधिकृत प्रतिनिधि के हस्ताक्षर या डिजिटल हस्ताक्षर

जीएसटी में क्रेडिट नोट कब जारी करें?

दो प्रकार के क्रेडिट नोट हैं:

• जो आउटगोइंग भुगतान के लिए जारी किए गए हैं
• जो आने वाले भुगतान के लिए जारी किए गए हैं

दूसरे शब्दों में, किसी व्यवसाय द्वारा क्रेडिट नोट प्राप्त या जारी किया जा सकता है। छोटे व्यवसाय के मालिकों के लिए, दोनों प्रकार आम हैं।

ऐसी कई स्थितियां हैं जिनमें क्रेडिट नोट जारी किया जाना चाहिए। क्रेडिट नोट जारी करने के कुछ सामान्य मामले निम्नलिखित हैं:

• यदि आपको किसी ऐसे आपूर्तिकर्ता से माल प्राप्त होता है जिसे क्षति, या गलती के कारण वापस किया जाना चाहिए – या बस खरीदारों के विनिर्देशों को पूरा नहीं करना चाहिए
• किसी भी चालान की गलतियों को ठीक करना (जैसे कि चालान की राशि ओवरस्टेटेड)
• सही छूट दर चालान पर लागू नहीं होती है
• वारंटी अवधि के भीतर क्षतिग्रस्त सामान
• चालान पर किसी भी प्रतीक्षित भुगतान को रद्द करें

इन मामलों में, मूल चालान को क्रेडिट नोट जारी करने के साथ रद्द किया जा सकता है, और उसके बाद एक सही चालान जारी किया जा सकता है। यदि आप उस आपूर्तिकर्ता से अधिक खरीदने का इरादा रखते हैं, तो निर्दिष्ट राशि भविष्य की खरीद के खिलाफ ऑफसेट हो सकती है या आप अपने भुगतान की वापसी का अनुरोध कर सकते हैं।

क्रेडिट नोट उदाहरण

चालान के लिए क्रेडिट नोट जारी करने की प्रक्रिया काफी सीधी है। आमतौर पर, क्रेडिट नोट ग्राहक को भेजे जाते हैं, जिसके लिए उन्हें जारी किया जाता है, साथ ही जारी करने वाले व्यवसाय द्वारा बनाए रखा जाता है।

कंपनी X कंपनी Y से कंपनी के 70000 रूपए उत्पादों की खरीद करती है। कंपनी X से संपर्क करके Y को सूचित करती है कि इनवॉइस में कोई त्रुटि है इसलिए ऑर्डर पूरा नहीं किया जा सकता है।

कंपनी Y मूल चालान पर एक क्रेडिट नोट जारी करती है और इसे X को भेजती है, चालान को रद्द करती है और देय खातों के तहत सकारात्मक (70000 रूपए) बताई गई राशि की रिकॉर्डिंग करती है। कंपनी X भविष्य के आदेशों के लिए क्रेडिट नोट में बताए गए 70000 रूपए का उपयोग कर सकती है, या धनवापसी का अनुरोध कर सकती है।

जीएसटी में डेबिट नोट कब जारी करें?

एक ग्राहक के रूप में, यदि आपको वह सामान प्राप्त होता है जिसे आप आपूर्तिकर्ता को वापस करना चाहते हैं, तो आप अपने आपूर्तिकर्ता को एक डेबिट नोट जारी कर सकते हैं जो आपके द्वारा क्रेडिट पर प्राप्त माल के लिए वापस दावा करेंगे।

यदि आप (खरीदार) किसी विक्रेता या आपूर्तिकर्ता से सामान खरीदते हैं, और आप किसी वैध कारण से सामान वापस करना चाहते हैं, तो आप डेबिट नोट जारी कर सकते हैं।

ऐसे कई कारण हैं जिनमें डेबिट नोट जारी किया जाना चाहिए। डेबिट नोट जारी करने के कुछ सामान्य परिदृश्यों में शामिल हैं:

• प्राप्त माल क्षतिग्रस्त या दोषपूर्ण है
• क्रेता को ओवरचार्ज कर दिया गया है
• इनवॉइस मान गलत है (अतिरिक्त माल वितरित किए जाने के कारण, या माल कम मूल्य पर शुल्क लिया जाता है, आदि)

जीएसटी डेबिट और क्रेडिट नोट जारी करने का समय क्या है?

डेबिट नोट या क्रेडिट नोट कभी भी जारी किया जा सकता है कि उन्हें जारी करने के लिए कोई निर्धारित समय सीमा नहीं है। जारी किए गए डेबिट नोट और क्रेडिट नोट दोनों को जीएसटी के रिटर्न में घोषित किया जाना चाहिए।

क्रेडिट नोट और डेबिट नोट उस महीने के बदले में दिया जाना है जिसके लिए इस तरह का नोट पहले जारी किया गया है:

• सितंबर वित्तीय वर्ष के अंत के बाद जिसमें ऐसी आपूर्ति की गई थी या
• वार्षिक रिटर्न प्रस्तुत करने की तिथि
• जो भी पहले हो, और कर की देयता को निर्धारित तरीके से समायोजित किया जाना चाहिए।

जीएसटी डेबिट और क्रेडिट नोट पर ध्यान रखने योग्य बातें

• माल वापस करने वाले का debit note जब माल बेचने वाले विक्रेता को मिलता है, उसे बदले में credit note भी भेजना पड़ता है।
• Debit Note बनाने मेें नीली स्याही (Blue Ink) के पेन का प्रयोग किया जाना चाहिए। जबकि, Credit Note  बनाने में लाल स्याही (Red Ink) के पेन का प्रयोग किया जाता है।
• वास्तव में, डेबिट नोट या क्रेडिट नोट किसी भी पार्टी की ओर से भेजे जा सकते हैं। रकम काटे जाने की सूचना डेबिट नोट के माध्यम से दी जाती है, जब​कि रकम को बढ़ाकर चढ़ा देने की सूचना क्रेडिट नोट के माध्यम से दी जाती है।
• Debit note या Credit note के साथ एक supplementary invoice भी भेजी जाती है, जिसमें नई रकम दर्ज होती है।

जीएसटी डेबिट और क्रेडिट नोट में क्या अंतर है?

इसे सीधे शब्दों में कहें, तो क्रेडिट और डेबिट नोट के बीच का अंतर यह है कि क्रेडिट नोटों में आप पैसे रिकॉर्ड करते हैं, जो आपको एक चालान में डाउनवर्ड रिविजन के कारण क्लाइंट को देना होता है और डेबिट नोटों में आप पैसे रिकॉर्ड करते हैं, जो एक क्लाइंट आपके ऊपर होने वाले संशोधन के कारण होता है।

एक चालान में एक डेबिट नोट तब जारी किया जाता है जब कोई खरीद रिटर्न होता है और प्राप्तियों को कम करता है, जबकि क्रेडिट नोट तब जारी किया जाता है जब बिक्री रिटर्न होता है और भुगतान योग्यताओं को कम करता है।

विवरण	संशोधित विपत्र (Revised Invoice)	अनुपूरक चालान (Supplementary Invoice)
अर्थ	संशोधित चालान किसी कर योग्य व्यक्ति द्वारा उसके द्वारा पहले से जारी किसी भी चालान के संबंध में जारी किया जाता है।	अनुपूरक कर चालान एक कर योग्य व्यक्ति द्वारा जारी किया जाना चाहिए जब एक कर योग्य व्यक्ति द्वारा पहले से जारी किए गए कर चालान में कमी पाई जाती है।
पूर्ण अवधि	पंजीकरण की प्रभावी तिथि से पंजीकरण की प्रमाण पत्र जारी करने की तारीख तक की अवधि।	अवधि पर आधारित नहीं है, लेकिन विशिष्ट चालान
किसके पास भेजा गया	केवल पंजीकृत व्यक्ति के लिए।	पंजीकृत कर योग्य व्यक्ति के साथ-साथ अपंजीकृत व्यक्ति भी।

जीएसटी संशोधित विपत्र (Revised Invoice) :-

जीएसटी के तहत, सभी कर योग्य डीलरों को अनंतिम पंजीकरण के लिए आवेदन करना होता है और सभी औपचारिकताओं को पूरा करना होगा, जिसे उन्हें एक स्थायी पंजीकरण प्रमाणपत्र मिलेगा।

अवधि के बीच जारी किए गए सभी चालान के लिए –

• जीएसटी कार्यान्वयन की तारीख
• पंजीकरण प्रमाण पत्र जारी करने की तारीख

डीलरों को उक्त अवधि के बीच पहले से जारी किए गए चालान के खिलाफ संशोधित चालान जारी करना होगा। पंजीकरण प्रमाण पत्र जारी करने की तारीख से एक महीने के भीतर संशोधित चालान जारी किया जाना चाहिए।

जीएसटी में अनुपूरक चालान (Supplementary Invoice) :-

अनुपूरक कर चालान एक प्रकार का चालान है जो एक कर योग्य व्यक्ति द्वारा जारी किए जाने वाले कर चालान में कमी पाए जाने पर जारी किया जाता है। यह डेबिट नोट या क्रेडिट नोट के रूप में हो सकता है।

निष्कर्ष

हम यह स्पष्ट रूप से देख सकते हैं कि डेबिट नोट और क्रेडिट नोट दोनों एक प्रकार का वाणिज्यिक उपकरण / ज्ञापन है जो विक्रेता द्वारा क्रेता को विक्रेता को जारी किया जाता है और विक्रेता द्वारा खरीदार को खरीदार के लिए एक स्पष्ट दृष्टिकोण के साथ चालान अंतर को समायोजित करने के लिए होता है।

यह एक व्यापार व्यवहार में माल की पारदर्शिता और प्रामाणिक लेनदेन को बनाए रखने में मदद करता है और साथ ही साथ ग्राहक और आपूर्तिकर्ता के बीच एक स्वस्थ व्यापार संबंध बनाता है जो अंततः सरकार को एक साहसिक कर प्रक्रियाओं को स्थापित करने और चलाने में मदद करता है। और निश्चित रूप से, यह आवश्यक है यदि हम अपने देश को एक विकसित राष्ट्र बनाना चाहते हैं।

इस पोस्ट में हमने GST टैक्स सिस्टम में क्रेडिट नोट और डेबिट नोट की भूमिका की जानकारी दी। और जीएसटी के रिटर्न में इनका उल्लेख कहां और कैसे होता है, इसके लिए आप हमारी पोस्ट जीएसटीआर-1 कैसे भरें,  और  जीएसटीआर-2 ए कैसे भरें में देख सकते हैं। इसके अलावा जीएसटी के बारे में ज्यादा जानकारी के लिए जीएसटी क्या है? और जीएसटी कंपोजिशन स्कीम क्या है? की भी मदद ले सकते हैं।