नई जीएसटी रिटर्न प्रणाली क्या है? जानिए इसमें दाखिल किये जाने वाले फॉर्म कौनसे है?

जीएसटी परिषद ने अपनी 31 वीं बैठक में सिफारिश की कि जीएसटी रिटर्न प्रणाली का एक नया और बेहतर संस्करण पेश किया जाना चाहिए। यह करदाताओं के लिए कर रिटर्न फाइलिंग को आसान बनाने के लिए किया गया था। तो इस लेख में, हम नई जीएसटी रिटर्न प्रणाली के आवश्यक बिंदुओं पर चर्चा करने वाले है। अथवा नए जीएसटी रिटर्न के तहत अंतर करने वाले प्रमुख नियमों और प्रक्रियाओं का अवलोकन यहां बताया गया है।

नया जीएसटी रिटर्न सिस्टम

31 वीं जीएसटी काउंसिल मीटिंग में, यह निर्णय लिया गया है कि करदाताओं के लिए जीएसटी के तहत एक नया जीएसटी रिटर्न सिस्टम पेश किया जाएगा। इस रिटर्न प्रणाली में सरलीकृत रिटर्न फॉर्म होंगे, जो जीएसटी के तहत पंजीकृत करदाताओं के दाखिल करने में आसानी के लिए होगा। इस न्यू रिटर्न सिस्टम के तहत, एक मुख्य रिटर्न जीएसटी आरईटी 1 और 2 एनेक्स जीएसटी एएनएक्स -1 और जीएसटी एएनएक्स -2 फॉर्म होगा।

इस रिटर्न को मासिक आधार पर दाखिल करना होगा, केवल छोटे करदाताओं को छोड़कर, जो उसी तिमाही को दाखिल करने का विकल्प चुन सकते हैं। छोटे करदाता पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष में 5 करोड़ रुपये तक के टर्नओवर वाले करदाता होते हैं।

नए जीएसटी रिटर्न सिस्टम के तहत दाखिल किए जाने वाले फॉर्म

वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली के तहत, मुख्य रिटर्न जीएसटी आरईटी 1 फॉर्म में किए गए सभी आपूर्ति, इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ और करों का भुगतान, का विवरण दाखिल करना होता है। इस रिटर्न में GST ANX-1 और GST ANX-2 नाम के दो अटैचमेंट फॉर्मभी होते है।

GST ANX-1 फॉर्म (बाहरी आपूर्ति का अनुलग्नक) सभी बाहरी आपूर्ति विवरणों की रिपोर्टिंग के लिए होता है, जोकि आवक आपूर्ति रिवर्स चार्ज के लिए जिम्मेदार है, और माल और सेवाओं के आयात के लिए, चालान (बी 2 सी आपूर्ति को छोड़कर) वास्तविक समय के आधार पर बुद्धिमान होने की आवश्यकता होगी।

GST ANX-2 फॉर्म (आवक आपूर्ति अनुबंध) सभी आने वाली आपूर्ति के विवरण की रिपोर्ट करेगा। जोकि इनमें से अधिकांश विवरण आपने GST ANX-1 में अपलोड किए गए आपूर्तिकर्ताओं द्वारा स्वचालित रूप से उत्पन्न किए जाएंगे। आपूर्ति के प्राप्तकर्ता इन ऑटो-ड्राफ्ट दस्तावेजों को संसाधित करने में सक्षम होंगे, जो उन्हें वास्तविक समय के आधार पर उपलब्ध होंगे।

पुराने अथवा नई जीएसटी रिटर्न के बीच अंतर?

पुराना रिटर्न-फाइलिंग सिस्टम

पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष में 1.5 करोड़ रुपये तक का कारोबार करने पर करदाताओं को छोटा माना जाता है, अन्यथा बड़े करदाता माने जाते हैं।
करदाताओं की श्रेणी के आधार पर कई रिटर्न फॉर्म भरेजाते थे, जैसे – जीएसटीआर 1, जीएसटीआर 4, जीएसटीआर 5, जीएसटीआर 6, जीएसटीआर 7, इत्यादि।
राजस्व चालान केवल बाहरी आपूर्ति के रिटर्न दाखिल करने के समय ही अपलोड किए जा सकते हैं।
इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा स्व-घोषणा के आधार पर किया जा सकता है।
मिसिंग इनवॉइस और संशोधन, यदि कोई हो, तो केवल कम कर अवधि के बदले में किया जा सकता है।
करदाताओं को अपना जीएसटी पंजीकरण रद्द होने तक GST रिटर्न दाखिल करना होगा, भले ही पंजीकरण रद्द करने के लिए आवेदन प्रस्तुत किया गया हो

नई जीएसटी रिटर्न प्रणाली

यदि पिछले वित्तीय वर्ष में टर्नओवर 5 करोड़ रुपये तक है तो इस स्थिति में करदाताओं को छोटा माना जाता है। अन्यथा बड़े करदाताओं को माना जाता है।
करदाताओं GST RET-1 की सभी श्रेणियों द्वारा 2 एनेक्स GST ANX-1 और GST ANX-2 के लिए एकल सरलीकृत मुख्य रिटर्न फॉर्म दाखिल किया जाएगा।
एक वास्तविक समय के आधार पर राजस्व चालान के निरंतर अपलोड के लिए एक तंत्र।
आपूर्तिकर्ता द्वारा अपलोड किए गए चालानों के आधार पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा किया जा सकता है।
मिसिंग इनवॉइस और संशोधन, यदि कोई हो, संशोधन रिटर्न दाखिल करके बनाया जा सकता है।
पंजीकरण को अब निलंबित कर दिया जाएगा। (उन मामलों में जहां करदाता ने पंजीकरण रद्द करने के लिए आवेदन किया है) और इस अवधि के लिए रिटर्न की आवश्यकता नहीं है।

न्यू जीएसटी रिटर्न सिस्टम में बदलाव की योजना

नई जीएसटी रिटर्न प्रणाली जुलाई 2019 से परीक्षण के आधार पर शुरू की गई है, और पूर्ण-प्रणाली अप्रैल 2020 से लागू की जाएगी। यह संक्रमण योजना चरणबद्ध तरीके से अपनाई जाएगी। परीक्षण चरण नए रिटर्न सिस्टम के अनुलग्नक रूपों के साथ उपयोगकर्ताओं को परिचित करना होगा।

पूर्व में घोषित न्यू जीएसटी रिटर्न सिस्टम में बदलाव की योजना इस प्रकार थी:-

जुलाई से सितंबर तक परीक्षण चरण के दौरान, करदाता वर्तमान प्रणाली के अनुसार अपने GSTR-1 फॉर्म और GSTR-3B रिटर्न जारी करना जारी रखेंगे। लेकिन अक्टूबर 2019 से, जीएसटी एएनएक्स -1 फॉर्म को जीएसटीआर -1 रिटर्न की जगह बड़े करदाताओं द्वारा दायर किया जाना है। हालांकि, GSTR-3B को अभी भी नवंबर 2019 तक दायर करने की आवश्यकता होगी। छोटे करदाताओं के मामले में। उन्हें PMT-08 फॉर्म का उपयोग करके कर का भुगतान करना होगा, जो उनके GSTR-3B रिटर्न को बदल देगा।

लेकिन बाद में, दिसंबर 2019 से, बड़े करदाताओं को नई रिटर्न प्रणाली के तहत मुख्य रिटर्न जीएसटी आरईटी -01 दाखिल करना शुरू करना होगा। छोटे करदाताओं के लिए, उनके पहले GST RET-01 को अक्टूबर-दिसंबर 2019 की तिमाही के लिए दाखिल करना होगा।

न्यू जीएसटी रिटर्न सिस्टम में पेश किए गए महत्वपूर्ण बदलाव क्या है?

नए रिटर्न सिस्टम में पेश किए गए कुछ बदलाव नीचे दर्शाये गए है। आप एक-एक करके नीचे देख सकते है।

नामकरण प्रणालियों (HSNs) के हार्मोनाइज्ड सिस्टमों को एक अलग HSN सारांश बनाम दस्तावेज़ स्तर (टर्नओवर के आधार पर) में विवरण प्रस्तुत करने की आवश्यकता होगी।
एक उपयोगकर्ता को अपने GST ANX-2 के माध्यम से HSN भी मिलेगा, जहां एक आपूर्तिकर्ता को HSN कोड घोषित करना चाहिए।
रिवर्स चार्ज तंत्र के लिए जिम्मेदार बी2बी आपूर्ति को जीएसटी एएनएक्स -1 में आपूर्तिकर्ता द्वारा नहीं दिखाया जाना चाहिए, हालांकि, कुल आंकड़ा जीएसटी आरईटी -1 में दिखाया जाना है।
आरसीएम के लिए जिम्मेदार आवक आपूर्ति को जीएसटी एएनएक्स -1 में जीएसटीआईएन स्तर पर आपूर्ति के प्राप्तकर्ता द्वारा घोषित किया जाना है।
बी 2 सी-एल की अवधारणा को हटा दिया गया है। त्रैमासिक फाइलरों (छोटे करदाताओं) के लिए टर्नओवर सीमा 1.5 करोड़ रुपये की वर्तमान सीमा के रूप में 5 करोड़ रुपये मानी जाएगी।
एक प्राप्तकर्ता एक इनवॉइस स्तर पर गुम चालान की रिपोर्ट कर सकता है (अर्थात, जब आपूर्तिकर्ता ने T + 2 अवधि में चालान अपलोड नहीं किया है)।

नए जीएसटी रिटर्न दाखिल करने की आवृत्ति क्या है?

छोटे करदाताओं (पिछले वित्तीय वर्ष में 5 करोड़ रुपये तक टर्नओवर वाले करदाताओं) को छोड़कर, FORM GST RET-1 दाखिल करने की आवृत्ति मासिक होगी, जो तिमाही रिटर्न दाखिल करने का विकल्प चुन सकते हैं। हालांकि, करदाताओं को टैक्स का भुगतान FORM GST PMT-08 में मासिक रूप से करना होगा, जिन्होंने अपनी तिमाही के लिए फाइल करने का विकल्प चुना है।

नई जीएसटी रिटर्न प्रणाली के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी)

आईटीसी की उपलब्धता आपूर्तिकर्ता द्वारा निर्धारित समय सीमा के भीतर चालान या डेबिट नोट अपलोड करने पर निर्भर करेगी। अगले महीने की 10 तारीख के भीतर आपूर्तिकर्ता द्वारा अपलोड किया गया एक चालान प्राप्तकर्ता को लगातार दिखाई देगा। उसके बाद देय कर जो आईटीसी के रूप में दावा किया जा सकता है, प्राप्तकर्ता के आईटीसी तालिका में अगले महीने की 11 तारीख से पहले पोस्ट किया जाएगा।

अथवा प्राप्तकर्ता द्वारा दाखिल किए गए रिटर्न में आईटीसी का लाभ उठाने के लिए ये चालान उपलब्ध होंगे। अगले महीने की 10 तारीख के बाद आपूर्तिकर्ता द्वारा अपलोड किए गए चालान प्राप्तकर्ता के बाद के महीने के संबंधित क्षेत्र में पोस्ट किए जाएंगे, हालांकि, देखने का काम निरंतर आधार पर होगा।

न्यू जीएसटी रिटर्न सिस्टम के तहत संशोधन

नई रिटर्न प्रणाली के तहत, एक करदाता को प्रत्येक कर अवधि के लिए दो संशोधन रिटर्न दाखिल करने की अनुमति दीजाती है। इनमे से पहले एक करदाता को संशोधन रिटर्न के माध्यम से भुगतान करने की अनुमति दी जाएगी, जो बदले में करदाता को अपनी ब्याज देयता को बचाने में मदद करेगा। यदि आईटीसी करदाता के इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट खाते (ईसीएल) में उपलब्ध है, तो इसका उपयोग संशोधन रिटर्न में देयता का भुगतान करने के लिए किया जा सकता है। एक लापता चालान का संशोधन जो बाद में एक आपूर्तिकर्ता द्वारा रिपोर्ट किया जाता है, उसी कर अवधि के चालान रिटर्न के माध्यम से किया जा सकता है, जिसका चालान किया जाता है।

यदि किसी प्राप्तकर्ता ने चालान स्वीकार कर लिया है, तो उस चालान के संशोधन की अनुमति नहीं दी जाएगी। अर्थात, लॉक इनवॉइस के किसी भी विशिष्ट मूल्य में संशोधन करने के लिए, या तो एक सप्लायर को डेबिट / क्रेडिट नोट जमा करना होगा, या एक सप्लायर चालान को अनलॉक करने में प्राप्तकर्ता की मदद ले सकता है, ताकि यह एक फाइलिंग द्वारा संशोधन करने में सक्षम हो। जीएसटी चालान के संशोधन की अनुमति केवल तभी दी जाएगी जब आईटीसी प्राप्तकर्ता द्वारा लाभ नहीं उठाया गया हो।