वित्त वर्ष 2019-2020 में गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स (GST) ने छोटे करदाताओं के लिए एक नए और सरलीकृत जीएसटी रिटर्न फाइलिंग सिस्टम की घोषणा की है। इस नई रिटर्न प्रणाली के तहत, आने वाले पंजीकृत व्यक्ति और 5 करोड़ रुपये से कम टर्नओवर वाले व्यक्तियों को मासिक रिटर्न के बजाय तिमाही जीएसटी रिटर्न दाखिल करने का विकल्प प्रदान किया है।
नए GST रिटर्न फॉर्म में फॉर्म जीएसटी आरईटी 1 (सामान्य), फॉर्म जीएसटी आरईटी 2 और फॉर्म जीएसटी आईटी 3 शामिल हैं। अथवा आपूर्ति का अनुबंध (फॉर्म जीएसटी एएनएक्स 1) और आने वाली आपूर्ति (फॉर्म जीएसटी एएनएक्स 2) का अनुबंध इन रिटर्न के हिस्से के रूप में दर्ज कियाजाता है। तो आज के इस लेख में हम जीएसटी एएनएक्स 2 फॉर्म के बारे में जानकारी प्राप्त करने वाले है।
जीएसटी एएनएक्स 2 फॉर्म क्या है?
वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली के तहत आने वाली नई रिटर्न प्रक्रिया के अंदर आने वाला जीएसटी ANX-2 फॉर्म एक प्रकार का मुख्य रिटर्न फॉर्म जीएसटी आरईटी 1 का एक विवरण होता है, और इन दस्तावेजों को स्वीकार करने या अस्वीकार करने, या उन्हें लंबित मानकर कार्रवाई करने के लिए आपूर्ति प्राप्त करने वाले के लिए आवक आपूर्ति के सभी विवरण होंगे। बाद में कार्रवाई की जाएगी। यदि प्राप्तकर्ता इन दस्तावेजों को स्वीकार करता है, तो इसका मतलब है कि फॉर्म GST ANX-1 में आपूर्तिकर्ताओं द्वारा ऐसे दस्तावेजों में दी गई आपूर्ति सही है।
दूसरे शब्दों में, आवक आपूर्ति (जीएसटी एएनएक्स -2 फॉर्म) का अनुलग्नक एक ऐसा रूप है जिसमें उपयोगकर्ता आपूर्तिकर्ता द्वारा अपलोड किए गए ऑटो-ड्राफ्ट दस्तावेज़ को संसाधित कर सकता है जो उन्हें वास्तविक समय के आधार पर उपलब्ध कराया जाएगा। इसमें फॉर्म जीएसटीआर 5 (गैर-निवासी विदेशी करदाता) और फॉर्म जीएसटीआर 6 (इनपुट सेवा वितरक द्वारा वापसी) से ऑटो-जनसंख्या विवरण भी शामिल होगा।
- इसमें आपूर्तिकर्ता द्वारा अपलोड किए गए चालान को अस्वीकार करने, स्वीकार करने, लंबित करने का विकल्प होगा।
- आपूर्तिकर्ता द्वारा अपलोड किए गए चालानों का सारांश और साथ ही की गई कार्रवाई और उपलब्ध सकल इनपुट क्रेडिट टैक्स को देखा जा सकता है।
- जीएसटीएन द्वारा एक “मिलान उपकरण” प्रदान किया जाएगा जिसे प्राप्तकर्ता अपने खरीद रजिस्टर के साथ जीएसटी एएनएक्स 2 फॉर्म के ऑटो-ड्राफ्ट विवरण से मिलान करने के लिए उपयोग कर सकता है।
- नए रिटर्न फाइलिंग सिस्टम में आपूर्तिकर्ता द्वारा अपलोड किए गए खरीद रजिस्टर और चालान डेटा के बीच त्रुटियों को देखने और सही करने का विकल्प होगा।
- नए रिटर्न फाइलिंग सिस्टम में जीएसटी ANX-2 फॉर्म के मसौदे को देखने का विकल्प है।
नई जीएसटी रिटर्न फाइलिंग सिस्टम सुविधाएँ
गुड्स एन्ड सर्विसेज टैक्स कानून के तहत न्यू जीएसटी रिटर्न फाइलिंग प्रणाली की विशेषताएं नीचे विस्तार से बताई गई हैं:-
- एक सामान्य करदाता, टर्नओवर सीमा के आधार पर मासिक या त्रैमासिक रिटर्न दाखिल करने का विकल्प होगा।
- नए जीएसटी रिटर्न फाइलिंग की इस प्रस्तावित प्रणाली में, एक सामान्य करदाता को GST RET-1 या फॉर्म जीएसटी आरईटी 2 (सहज) या जीएसटी आरईटी 3 (सुगम) फॉर्म दाखिल करना होगा।
- रिटर्न की कार्यक्षमता ऑनलाइन मोड और ऑफलाइन मोड में उपलब्ध होगी।
- बाहरी आपूर्ति के लिए अनुबंध की आपूर्ति (GST ANX-1) विवरण और आवक आपूर्ति की अनुलग्नक (GST ANX-2) आवक आपूर्ति मुख्य रूप से आपूर्तिकर्ताओं से जीएसटी एएनएक्स 1 फॉर्म के भाग के रूप में आपूर्ति की जाएगी।
जीएसटी ANX-2 फॉर्म को दाखिल करने की नियत तिथि
जीएसटी एएनएक्स -2 एक फॉर्म वास्तविक समय के आधार पर ऑटो-आबादी होगा, चाहे आपूर्तिकर्ता फाइलें मासिक या त्रैमासिक आधार पर वापस कर दी जाएं, इससे संबंधित आपूर्तिकर्ता द्वारा अपलोड किए गए दस्तावेजों का विवरण उस महीने की 10 तारीख तक प्राप्तकर्ता द्वारा स्वीकार या अनलॉक किया जा सकता है जिसमें दस्तावेज अपलोड किए गए हैं।
इसके बाद, नीचे वर्णित प्रक्रिया लागू होती है।
1. ऑटो आबादी वाले दस्तावेजों पर कार्रवाई करें
- प्राप्तकर्ता उस महीने के 10 वें महीने के बाद ऑटो-पॉपुलेटेड दस्तावेज़ों को स्वीकार करने, अस्वीकार करने या लगातार लंबित रखने की कार्रवाई कर सकता है जिसमें ऐसे चालान अपलोड किए गए हैं।
- ऐसे अस्वीकृत दस्तावेजों के त्रैमासिक रिटर्न फाइलर संचार के मामले में और इस तरह के खारिज किए गए दस्तावेजों पर कोई भी अगली कार्रवाई केवल अगली तिमाही के बदले में की जाएगी।
2. दस्तावेज़ स्वीकार किए जाते हैं
स्वीकृत दस्तावेजों का अर्थ है कि रिटर्न दाखिल करने से पहले इस तरह के दस्तावेज में दी गई आपूर्ति प्राप्तकर्ता द्वारा प्राप्त की गई है और फॉर्म जीएसटी ANX-1 में दर्ज दस्तावेजों में दिए गए विवरण सही हैं। अथवा संबंधित आपूर्तिकर्ता के अंत में संशोधन के लिए अनुमोदित दस्तावेज उपलब्ध नहीं होंगे। हालांकि, ऐसे मामलों से निपटने के लिए अलग से सुविधा प्रदान की जाएगी।
3. त्रुटि के साथ प्रसंस्करण चालान
इसके बाद, निकासी प्रक्रिया के लिए, किसी भी त्रुटि के साथ एक चालान जो कि वित्तीय डेबिट या क्रेडिट नोट के माध्यम से ठीक नहीं किया जा सकता है।
- यदि प्राप्तकर्ता एचएसएन कोड, कर दर, मूल्य आदि जैसे कुछ विवरणों से सहमत नहीं है, तो ये विशिष्ट त्रुटियां हैं जिन्हें डेबिट या क्रेडिट नोटों के माध्यम से ठीक नहीं किया जा सकता है।
- यदि प्राप्तकर्ता का जीएसटीआईएन संख्या गलत है, तो यह पंजीकृत व्यक्ति के जीएसटी एएनएक्स 2 फॉर्म में दिखाई देता है जो आपूर्ति से चिंतित नहीं है। ये विशिष्ट त्रुटियां हैं जिन्हें डेबिट या क्रेडिट नोटों के माध्यम से ठीक नहीं किया जा सकता है।
रिटर्न दाखिल करने की स्थिति
आपूर्तिकर्ता द्वारा रिटर्न फाइलिंग की स्थिति जीएसटी रिटर्न फाइलिंग की नियत तारीख की समाप्ति के बाद त्रैमासिक जीएसटी एएनएक्स 2 फॉर्म के प्राप्तकर्ता को भी सूचित की जाएगी। प्राप्तकर्ता आपूर्तिकर्ताओं की रिटर्न फाइलिंग स्थिति की जांच करने में सक्षम हो सकते हैं। यह शर्त पात्रता या इनपुट टैक्स क्रेडिट के अन्यथा प्रभावित नहीं करती है जो अधिनियम के अनुसार तय की जाएगी।
देरी से रिटर्न दाखिल करना
जीएसटी एएनएक्स -1 फॉर्म में पूर्तिकर्ता द्वारा महीनों के लिए अपलोड किए गए दस्तावेज़ जो लगातार दो कर अवधि के लिए रिटर्न दाखिल नहीं करते हैं, उन्हें प्राप्तकर्ता को जीएसटी एएनएक्स 2 फॉर्म के रूप में एक संकेत के साथ उपलब्ध कराया जाएगा कि इस तरह के दस्तावेजों पर कोई क्रेडिट उपलब्ध नहीं है।
अथवा दस्तावेज़ प्राप्तकर्ता को दिखाई देंगे, लेकिन प्राप्तकर्ता ऐसी आवक आपूर्ति पर ITC का दावा नहीं कर सकता है, जब तक आपूर्तिकर्ता रिटर्न नहीं दाखिल करता है, तब तक प्राप्तकर्ता दस्तावेजों को अस्वीकार या लंबित रख सकता है। इसके बाद, हर तिमाही में रिटर्न दाखिल करने वाले आपूर्तिकर्ताओं के लिए, यह अवधि एक तिमाही होगी।
जीएसटी एएनएक्स 2 फॉर्म का विवरण
- जीएसटीआईएन:- एक करदाता को जीएसटीआईएन इनपुट करना होगा।
- आधार विवरण:- मूल विवरण जैसे कि व्यापार का नाम, कानूनी नाम आदि जीएसटीआईएन के आधार पर ऑटो-आबादी होंगे।
- पंजीकृत व्यक्ति से प्राप्त आवक आपूर्ति (रिवर्स चार्ज को आकर्षित करने वाली आपूर्ति के अलावा), एंट्री के बिल पर SEZ इकाइयों / डेवलपर्स से प्राप्त आयात और आपूर्ति:- विवरण नीचे दर्शाई गई तालिका में निम्नानुसार दर्ज किया जाएगा:-
| तालिका संख्या | तालिका का नाम | अनुदेश |
| 3A | एसईजेड इकाइयों से प्राप्त सेवाओं सहित पंजीकृत व्यक्तियों से प्राप्त आपूर्ति। | आपूर्तिकर्ता के फॉर्म जीएसटी ANX-1 रिटर्न फॉर्म की इन तालिकाओं से इन तालिकाओं का विवरण ऑटो-पॉप्युलेट किया जाएगा:- 3 बी – पंजीकृत व्यक्तियों को की गई आपूर्ति। 3 ई – कर के भुगतान के साथ एसईजेड इकाइयों / डेवलपर्स को आपूर्ति। 3F – कर के भुगतान के बिना एसईजेड इकाइयों / डेवलपर्स को आपूर्ति। 3 जी – डीम्ड निर्यात। प्राप्तकर्ता के पास दस्तावेजों को स्वीकार करने, अस्वीकार करने या उन्हें लंबित मानकर कार्रवाई करने का विकल्प है। |
| 3B | एसईजेड इकाइयों / डेवलपर्स से बिल ऑफ एंट्री पर माल का आयात | |
| 3C | बिल ऑफ एंट्री पर विदेशों से माल का आयात | |
| 4 | इनपुट टैक्स क्रेडिट का सारांश | यह रिटर्न फाइलिंग अवधि के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट का कुल आंकड़ा होगा, जैसे कि आपूर्ति के प्राप्तकर्ता द्वारा की गई कार्रवाई के आधार पर: सभी दस्तावेजों पर कुल क्रेडिट जिसे अस्वीकार कर दिया गया है सभी दस्तावेजों पर कुल क्रेडिट जो लंबित रखे गए हैं कुल क्रेडिट दस्तावेज़ जिन्हें स्वीकार किया गया है। |
| 5 | आईएसडी क्रेडिट प्राप्त किया | यह तालिका पात्र इनपुट टैक्स क्रेडिट की रिपोर्टिंग के लिए है जो एक इनपुट सेवा वितरक से प्राप्त की गई है। इसे दस्तावेज़-वार दर्ज करना होगा। |
जीएसटी ANX-2 फॉर्म में भरने के लिए महत्वपूर्ण जानकारी
- आपूर्तिकर्ता जीएसटी ANX-1 फॉर्म में लगातार और वास्तविक समय के आधार पर दस्तावेज़ अपलोड कर सकता है और इस अनुलग्नक यानी जीएसटी एएनएक्स 2 फॉर्म में ऑटो-पॉप्युलेट किया जाएगा।
- आपूर्तिकर्ता द्वारा अपलोड किए गए दस्तावेजों का विवरण प्राप्त करने, अस्वीकार करने या दस्तावेज़ को लंबित रखने के लिए कार्रवाई करने के लिए जीएसटी एएनएक्स 2 फॉर्म में प्राप्तकर्ता के लिए उपलब्ध होगा।
- यदि कोई दस्तावेज़ प्राप्तकर्ता द्वारा स्वीकार किया जाता है, तो इसका मतलब है कि दस्तावेज़ को प्राप्तकर्ता द्वारा अपना रिटर्न दाखिल करने से पहले प्राप्त किया गया है और आपूर्तिकर्ता द्वारा रिपोर्ट किए गए विवरण सही हैं।
- अस्वीकार किए गए दस्तावेजों में कोई भी सुधार केवल आपूर्तिकर्ता द्वारा अपने फॉर्म जीएसटी एएनएक्स -1 के माध्यम से किया जा सकता है।
- यदि कोई प्राप्तकर्ता दस्तावेज़ को लंबित होने के रूप में चिह्नित करता है, तो इसका मतलब है कि उसने बाद की तारीख के लिए उक्त दस्तावेज़ पर अपनी कार्रवाई को स्थगित कर दिया है, या तो दस्तावेज़ को स्वीकार या अस्वीकार कर दिया है। इन दस्तावेजों पर इनपुट टैक्स क्रेडिट मुख्य रिटर्न यानी जीएसटी आरईटी 1 में प्रतिबिंबित नहीं होगा।
- आपूर्तिकर्ता लंबित चालानों में संशोधन नहीं कर सकता, जब तक कि वे प्राप्तकर्ता द्वारा अस्वीकार नहीं किए जाते।
- आपूर्तिकर्ता की वापसी दर्ज की गई है या नहीं, उसके प्राप्तकर्ता को जीएसटी एएनएक्स 2 फॉर्म में स्थिति प्राप्त होगी। हालांकि, यह प्राप्तकर्ता को उपलब्ध इनपुट टैक्स क्रेडिट के लिए पात्रता को प्रभावित नहीं करता है, जो अधिनियम के अनुसार तय किया जाएगा और नियमों के साथ होगा।
- स्वीकार किए गए दस्तावेज़ को खोजने और अस्वीकार करने के लिए एक अलग कार्यक्षमता उपलब्ध होगी, जिस पर क्रेडिट का लाभ उठाया जा चुका है। इस क्रेडिट को प्रत्यावर्तन के तहत जीएसटी RET-1 की तालिका 4 बी (1) में दिखाया जाएगा, जिसे प्राप्त किए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट की राशि पर पहुंचने के लिए उसी रिटर्न की तालिका 4 ए (11) में समायोजित किया जा सकता है।
- जीएसटी एएनएक्स फॉर्म 2 को मुख्य रिटर्न यानी जीएसटी RET-1 विशेष कर अवधि से संबंधित माना जाएगा।
- यदि किसी आपूर्तिकर्ता ने अपने जीएसटी ANX-1 फॉर्म में दस्तावेज़ अपलोड किए हैं, लेकिन पिछले दो लगातार अवधि के लिए अपना रिटर्न दाखिल नहीं किया है, तो प्राप्तकर्ता इन दस्तावेज़ों पर क्रेडिट नहीं ले सकेगा, भले ही यह उसके जीएसटी ANX-2 फॉर्म के लिए उपलब्ध हो । हालाँकि, विकल्प इन दस्तावेजों को अस्वीकार करने या लंबित रखने के लिए उपलब्ध होगा। उन आपूर्तिकर्ताओं के लिए जो मासिक के बजाय तिमाही रिटर्न दाखिल करते हैं, फिर ‘दो लगातार अवधि’ को तिमाही एक तिमाही के साथ बदल दिया जाता है।
