जीएसटी में माल परिवहन एजेंसी क्या है?

भारत में माल परिवहन का सबसे लोकप्रिय रूप सड़क के माध्यम से है। भारतीय राष्ट्रीय राजमार्ग प्राधिकरण के अनुसार, लगभग 65% माल परिवहन और 80% यात्री यातायात सड़कों द्वारा होता है। और जीएसटी के लिए परिवहन अर्थव्यवस्था का एक महत्वपूर्ण हिस्सा है, क्योंकि परिवहन में कोई समस्या पूरे व्यापार चैनल को बाधित करती है। यही कारण है कि किसी भी पेट्रोल मूल्य परिवर्तन का व्यावसायिक रुकावट का दूरगामी प्रभाव पड़ता है। इस लेख में, हम माल परिवहन और माल परिवहन एजेंसी और उन पर लागू GST के प्रावधानों पर चर्चा करेंगे।

जीएसटी में जीटीए क्या है?

अधिसूचना संख्या 11/2017- केंद्रीय कर (दर) के अनुसार दिनांक 28 जून, 2017, “गुड्स ट्रांसपोर्ट एजेंसी (माल परिवहन एजेंसी)” या जीटीए का अर्थ है कि कोई भी व्यक्ति जो सड़क और माल की खेप के संबंध में सेवा प्रदान करने वाले को गुड्स ट्रांसपोर्ट एजेंसी कहा जाता है।

इसका मतलब यह है, की जब अन्य लोग माल परिवहन के लिए वाहनों को किराए पर ले सकते हैं, तो केवल एक खेप नोट जारी करने वालों को माल परिवहन एजेंसी के रूप में माना जाता है। इस प्रकार, एक खेप नोट को माल परिवहन एजेंसियों के रूप में माना जाने वाला एक आवश्यक शर्त है।

इस प्रकार, उपरोक्त परिभाषा से यह स्पष्ट हो जाता है कि माल के परिवहन आपूर्तिकर्ता होने के लिए सेवा के एक आपूर्तिकर्ता के लिए, एक खेप नोट जारी करना अनिवार्य है। यदि ट्रांसपोर्टर द्वारा ऐसा कोई खेप नोट जारी नहीं किया जाता है, तो वह गुड्स ट्रांसपोर्ट एजेंसी के दायरे में नहीं आएगा।

खेप नोट (कंसाइनमेंट नोट) क्या है?

एक खेप नोट गुड ट्रांसपोर्ट एजेंसी द्वारा माल गाड़ी में सड़क द्वारा माल परिवहन के लिए माल की प्राप्ति के लिए जारी किया जाता है।

अगर ट्रांसपोर्टर द्वारा खेप नोट जारी नहीं किया जाता है, तो सेवा प्रदाता गुड्स ट्रांसपोर्ट एजेंसी के दायरे में नहीं आएगा। और यदि एक कंसाइनमेंट नोट जारी किया जाता है, तो इसका मतलब है कि माल पर उसका ग्रहणाधिकार है। ट्रांसपोर्टर माल के लिए उसकी सुरक्षित डिलीवरी तक खेप के लिए जिम्मेदार है।

एक खेप नोट क्रमिक रूप से गिने और शामिल है –

• कंसाइनर का नाम।
• खेप का नाम।
• माल गाड़ी का पंजीकरण नंबर जिसमें माल पहुँचाया जाता है।
• माल का विवरण।
• आपूर्ति या उत्पत्ति का स्थान।
• गंतव्य स्थान।
• जीएसटी का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी व्यक्ति – कंसाइनर या माल परिवहन एजेंसी।

माल परिवहन एजेंसी द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाएं क्या हैं?

सेवा में न केवल माल का वास्तविक परिवहन शामिल है, बल्कि अन्य मध्यवर्ती / सहायक सेवा भी उपलब्ध होती है। नीचे कुछ बिंदुओं की सहायता से आप जान सकते है:-

• लोड करना, अनलोड करना।
• पैकिंग / अनपैकिंग।
• ट्रांस-शिपमेंट।
• अस्थाई भण्डारण आदि।

यदि इन सेवाओं को शामिल किया गया है और स्वतंत्र गतिविधियों के रूप में प्रदान नहीं किया गया है, तो वे भी जीटीए (गुड्स ट्रांसपोर्ट एजेंसी) के अंतर्गत आती हैं।

माल को लाने या ले जाने पर जीएसटी के तहत क्या छूट है?

माल के परिवहन के माध्यम से सेवाओं को छूट दी गई है:-

• सड़क सेवाओं को छोड़कर
  • गुड ट्रांसपोर्ट एजेंसी।
  • एक कूरियर एजेंसी।
• अंतर्देशीय जलमार्ग द्वारा।

इसलिए, सड़क द्वारा माल के परिवहन की सेवा को जीएसटी शासन के तहत भी छूट दी जाती है। जीएसटी केवल माल परिवहन एजेंसी, GTA पर लागू है।

माल के परिवहन एजेंसियों पर जीएसटी दर क्या है?

माल के परिवहन एजेंसियों द्वारा सेवा	जीएसटी की दर
• कृषि उपज। • आटा, दाल और चावल सहित दूध, नमक और अनाज। • जैविक खाद। • अखबारों के रजिस्ट्रार के साथ पंजीकृत समाचार पत्र या पत्रिकाएं • राहत सामग्री प्राकृतिक या मानव निर्मित आपदाओं के शिकार लोगों के लिए है। • रक्षा या सैन्य उपकरण।	0%
माल, जहां एक गाड़ी में परिवहन की गई खेप पर माल के परिवहन के लिए शुल्क 1500 रु से कम लिया गया है।	0%
माल, जहां एक ही खेप में ऐसे सभी सामानों को ले जाने के लिए शुल्क 750 रु से अधिक नहीं लिया जाता है।	0%
कोई अन्य सामान।	बिना आईटीसी के 5% या आईटीसी के साथ 12%
निजी इस्तेमाल के लिए घरेलू सामान का इस्तेमाल किया।	0%
अपंजीकृत व्यक्तियों का परिवहन माल।	अभी भी अधिसूचित किया जाना है।
अपंजीकृत आकस्मिक कर योग्य व्यक्तियों का परिवहन माल।	अभी भी अधिसूचित किया जाना है।
निर्दिष्ट प्राप्तकर्ता का माल परिवहन।	अगर माल परिवहन एजेंसी शुल्क 12% है, तो माल लेने, लेजाने को कर का भुगतान करना होगा और ITC का लाभ उठाया जा सकता है अन्यथा यदि माल परिवहन एजेंसी 5% चार्ज करता है, तो RCM लागू होता है और प्राप्तकर्ता को कर का भुगतान करना पड़ता है और ITC का लाभ नहीं उठाया जा सकता है।
माल परिवहन एजेंसी के लिए वाहन किराए पर लेना।	0%

• अधिसूचना संख्या 20/2017-केंद्रीय कर (दर) 22 अगस्त, 2017 के अनुसार।
• 31 दिसंबर 2018 को, सरकार ने अधिसूचना संख्या 32 / 2017- केंद्रीय कर (दर) को 13 अक्टूबर, 2017 को रद्द कर दिया, जिससे अपंजीकृत डीलरों से कर योग्य हो गया। हालाँकि, पंजीकृत व्यक्तियों या लेन-देन की सूची अभी तक नोट नहीं की गई है।

जीएसटी में माल परिवहन एजेंसी पंजीकरण के लिए उत्तरदायी है?

अधिसूचना संख्या 5 / 2017- केंद्रीय कर दिनांक 19/06/2017 के अनुसार, एक व्यक्ति जो केवल कर योग्य वस्तुओं / सेवाओं की आपूर्ति करने में संलग्न है, जिस पर रिवर्स चार्ज लागू होता है, को जीएसटी के तहत पंजीकरण प्राप्त करने से छूट दी गई है।

इस प्रकार, माल परिवहन एजेंसी को जीएसटी के तहत पंजीकरण नहीं करना पड़ता है यदि वह विशेष रूप से जो माल का परिवहन कर रहा है जहां प्राप्तकर्ता को रिवर्स चार्ज आधार के तहत भुगतान करना पड़ता है (भले ही टर्नओवर 20 लाख से अधिक हो)।

माल परिवहन एजेंसी में रिवर्स चार्ज के तहत कौन भुगतान करेगा?

अधिसूचना संख्या 13 / 2017- केंद्रीय कर दिनांक 28/06/2017 के अनुसार, वह व्यक्ति जो माल लाने व ले जाने के लिए सड़क मार्ग से माल के परिवहन के लिए माल का भुगतान करने या करने के लिए उत्तरदायी है, जो कर योग्य क्षेत्र में स्थित है, उसे एक प्रकार का रिसीवर के रूप में माना जाता है।

1. भुगतान प्रेषक द्वारा किया जाता है

यदि माल का आपूर्तिकर्ता (कंसाइनर) माल परिवहन एजेंसी का भुगतान करता है, तो प्रेषक को प्राप्तकर्ता के रूप में माना जाएगा। यदि वह ऊपर के व्यक्तियों की श्रेणी से संबंधित है तो वह रिवर्स चार्ज के आधार पर जीएसटी का भुगतान करेगा।

2. रिसीवर द्वारा भुगतान

यदि माल को लाने या ले जाने पर भुगतान की देयता रिसीवर (कंसाइन) के पास है, तो माल के रिसीवर को परिवहन सेवाओं के रिसीवर के रूप में माना जाएगा। यदि वह उपरोक्त में से किसी भी श्रेणी का है, तो वह रिवर्स चार्ज के आधार पर जीएसटी का भुगतान करेगा।

गुड्स ट्रांसपोर्ट एजेंसी अनरजिस्टर्ड है, तो रिवर्स चार्ज क्या होगा?

अधिसूचना के अनुसार नंबर 32/2017- केंद्रीय कर (दर) दिनांक 28 जून 2017, किसी भी अपंजीकृत आपूर्तिकर्ता से किसी पंजीकृत व्यक्ति द्वारा प्राप्त सेवाओं की इंट्रा-स्टेट आपूर्ति या दोनों को एक दिन में 5,000 रुपये से अधिक नहीं होने पर GST से छूट दी गई थी। हालांकि, सरकार ने अधिसूचना को रद्द कर दिया है और इसलिए, आरसीएम आपूर्ति की केवल निर्दिष्ट सूची के लिए अपंजीकृत खरीद पर लागू होता है, जिसे अधिसूचित किया जाना बाकी है।

माल परिवहन एजेंसी पर इनपुट टैक्स क्रेडिट कितना है?

यदि माल परिवहन एजेंसी द्वारा वस्तु एवं सेवा कर का भुगतान किया जाता है, तो अधिसूचना संख्या 20/2017-केंद्रीय कर (दर) 22 अगस्त, 2017 के अनुसार गुड्स ट्रांसपोर्ट एजेंसी के लिए 2 विकल्प हैं-

• इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) के साथ 12% जीएसटी।
• इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) के बिना 5% जीएसटी।

हालांकि, माल परिवहन एजेंसी को वित्तीय वर्ष की शुरुआत में चुनना होगा।

यदि सेवा प्राप्तकर्ता रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (RCM) के तहत जीएसटी का भुगतान करता है, तो आरसीएम के तहत भुगतान किए गए जीएसटी पर सेवा रिसीवर हमेशा आईटीसी का लाभ उठा सकता है।

माल परिवहन एजेंसी के लिए चालान क्या है?

जीएसटी में माल परिवहन एजेंसी के किसी भी जीएसटी अनुपालन चालान में निम्नलिखित विवरण होने चाहिए-

• कंसाइनर और कंसाइनर का नाम।
• माल गाड़ी का पंजीकरण नंबर जिसमें माल ले जाया जाता है।
• परिवहन किए गए सामान का विवरण।
• खेप का सकल भार।
• उत्पत्ति और गंतव्य के स्थान का विवरण।
• कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी व्यक्ति का जीएसटीआईएन चाहे कंसाइनर, कंसाइनर या माल परिवहन एजेंसी के रूप में हो।
• गुड्स ट्रांसपोर्ट एजेंसी का नाम, पता और GSTIN (यदि लागू हो)
• कर चालान संख्या (इसे लगातार उत्पन्न होना चाहिए और प्रत्येक कर चालान में उस वित्तीय वर्ष के लिए एक अद्वितीय संख्या होगी)
• जारी करने की तारीख।
• सेवा का विवरण।
• आपूर्ति का कर योग्य मूल्य।
• जीएसटी दर (सीजीएसटी, एसजीएसटी, आईजीएसटी, यूटीजीएसटी और उपकर की दरें स्पष्ट रूप से उल्लिखित हैं)
• कर की राशि (सीजीएसटी, एसजीएसटी, आईजीएसटी, यूटीजीएसटी और उपकर की राशि के साथ)
• क्या रिवर्स चार्ज के आधार पर जीएसटी देय है।
• आपूर्तिकर्ता का हस्ताक्षर।
• माल परिवहन एजेंसी द्वारा कर का भुगतान।
• गुड्स ट्रांसपोर्ट एजेंसी किसी भी इनपुट पर ITC का आनंद नहीं ले सकता। इसलिए, कर का भुगतान केवल कार्ड / नेटबैंकिंग / नकद के सामान्य साधनों में नकद के माध्यम से होगा (केवल रु। 10,000 तक के करों के लिए)।

माल परिवहन एजेंसी के लिए आपूर्ति के स्थान का निर्धारण कैसे करें?

माल के परिवहन के माध्यम से सेवाओं की आपूर्ति का स्थान, जिसमें मेल या कूरियर शामिल हैं–

• एक पंजीकृत व्यक्ति, ऐसे व्यक्ति का स्थान होगा।
• एक पंजीकृत व्यक्ति के अलावा अन्य व्यक्ति, वह स्थान होगा जिस पर उनके परिवहन के लिए इस तरह के सामान सौंपे जाते हैं।

आपूर्ति के स्थान का निर्धारण करने के लिए उदाहरण

1. राजेश बैंगलोर में एक पंजीकृत डीलर है। वह मुंबई में माल पहुंचाने के लिए माल परिवहन एजेंसी को काम पर रखता है।

आपूर्ति का स्थान बैंगलोर होगा।

2. अनीता गुजरात में अपंजीकृत डीलर है जो राजस्थान में माल पहुंचाने के लिए गुड्स ट्रांसपोर्ट एजेंसी को काम पर रखता है।

आपूर्ति का स्थान गुजरात होगा जहां अनीता ट्रांसपोर्टर को सामान सौंपती है।