जीएसटी संक्रमण क्या होता है?

यदि आप एक व्यवसाय के मालिक हैं, तो पिछले कर व्यवस्था से जीएसटी में बदलाव आपके दिमाग में बहुत सारे सवाल लाएगा। यह खंड कुछ महत्वपूर्ण चीजों के बारे में बात करता है जो आपको जीएसटी शासन में चलने के दौरान पता होनी चाहिए। वैसे जीएसटी शासन में व्यवसायों के संक्रमण के रूप में चिंता के सबसे महत्वपूर्ण क्षेत्रों में से एक जीएसटी संक्रमण नियम और जीएसटी संक्रमण भविष्य के प्रावधान होते है।

जीएसटी प्रवासन प्रक्रिया की आसानी इस बात पर काफी हद तक निर्भर करती है कि इन जीएसटी संक्रमणकालीन प्रावधानों का प्रभावी ढंग से पालन कैसे किया जाएगा। तो आज के इस लेख में हम जीएसटी जीएसटी संक्रमण क्या होता है? जानेंगे इससे सम्बंधित कुछ महत्वपूर्ण बातों के बारे में भी जानने की कोशिश करेंगे।

जीएसटी संक्रमण में पंजीकरण कैसे करें?

जीएसटी संक्रमण चेकलिस्ट का पहला और सबसे महत्वपूर्ण पहलू जीएसटी पंजीकरण के लिए संक्रमण के रूप में होता है। यदि कोई भी डीलर जो वर्तमान शासन के तहत राज्य वैट, केंद्रीय उत्पाद शुल्क, सेवा कर आदि के तहत पंजीकृत होता है और वैध पैन संख्या रखता है। तो ऐसे डीलर को जीएसटी में जीएसटी के भाग के रूप में जीएसटी आरईजी 25 फॉर्म में पंजीकरण का अस्थायी प्रमाण पत्र दिया जाएगा।

एक बार, अनंतिम पंजीकरण प्रमाणपत्र जारी करने के बाद, डीलर के पास 90 दिन का समय होगा, जिसमें अनंतिम पंजीकरण को अंतिम पंजीकरण में परिवर्तित करने के लिए फॉर्म जीएसटी आरईजी 24 में निर्धारित दस्तावेज जमा करने होंगे। यदि प्रदान की गई जानकारी पूर्ण और संतोषजनक है, तो अंतिम पंजीकरण प्रमाणपत्र फॉर्म जीएसटी आरईजी 06 में जारी किया जाएगा। संक्रमण के दौरान, यदि एक कर योग्य व्यक्ति को जीएसटी के तहत पंजीकरण करने की आवश्यकता नहीं है, लेकिन अगर पहले पंजीकृत (केंद्रीय और राज्य कानून) था, तो उसके पास फॉर्म जीएसटी आरईजी 28 प्रस्तुत करके अनंतिम पंजीकरण रद्द करने का विकल्प है। (30 दिनों के भीतर या जीएसटी में संक्रमण 31 जुलाई 2017)

जीएसटी संक्रमणकालीन प्रावधानों के कितने प्रकार होते है।

वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली के तहत आने वाले जीएसटी संक्रमण के इन तीनों प्रकारों के बारे में नीचे एक-एक करके विस्तार से आप जानकारी प्राप्त कर सकते है।

• इनपुट टैक्स क्रेडिट।
• रिफंड और एरियर।
• अन्य मामले।

1. इनपुट टैक्स क्रेडिट

वैट, उत्पाद शुल्क या सेवा कर से जीएसटी के तहत उपलब्ध इनपुट टैक्स क्रेडिट के सुचारु परिवर्तन के लिए प्रावधान किए गए हैं। अथवा कंपोजिशन स्कीम के लिए पंजीकृत एक पंजीकृत डीलर पिछले शासन में उपलब्ध आईटीसी को आगे बढ़ाने के लिए पात्र नहीं होगा। यहां कुछ मामले हैं जहां आईटीसी में जीएसटी संक्रमण प्रावधान लागू होंगे:-

i) इनपुट पर क्रेडिट का समापन

कुछ प्रक्रियाओं को पूरा करने के लिए और 1 जुलाई या उसके बाद नौकरी के काम के लिए हटाए गए अर्ध-तैयार माल पर कोई कर देय नहीं होगा। ऐसी कुछ स्तिथि है जहाँ कोई कर देय नहीं होता है। जोकि नीचे बिंदुओं की सहायता से दर्शाये गए है।

• 1 जुलाई से 6 महीने के भीतर माल वापस कर दिया जाता है (2 महीने की अधिकतम अवधि के लिए)
• जॉब वर्कर के पास मौजूद सामान फॉर्म ट्रांस -1 में घोषित किया जाता है।
• अर्द्ध-तैयार माल की आपूर्ति केवल भारत में कर के भुगतान पर की जाती है या सामान 1 जुलाई से 6 महीने के भीतर भारत से बाहर निर्यात किया जाता है। (2 महीने से अधिक नहीं)

यदि कुछ प्रक्रियाओं को पूरा करने के लिए 1 जुलाई से पहले तैयार माल हटा दिया गया था और 1 जुलाई से 6 महीने के भीतर वापस कर दिया जाता है तो कर लागू नहीं होते हैं। लेकिन अगर 6 महीने के भीतर माल वापस नहीं आया तो इनपुट टैक्स क्रेडिट वसूला जाएगा।

ii) पूंजीगत वस्तुओं पर ऋण

जीएसटी से पहले, कैपिटल गुड्स पर भुगतान किए गए इनपुट टैक्स का केवल एक हिस्सा क्रेडिट के रूप में लिया जा सकता है। उदाहरण के लिए, यदि वर्ष 2016-17 में खरीदे गए कैपिटल गुड पर ITC 10,000 था। 50% यानि 5,000 रुपये उसी साल आईटीसी के रूप में और शेष 5000 रुपये का दावा किया जा सकता है। ऐसे मामलों में, पूंजीगत वस्तुओं पर उपलब्ध अप्रयुक्त ऋण की कुछ राशि उपलब्ध हो सकती है। इस क्रेडिट को फॉर्म ट्रांस 1 में विवरण दर्ज करके जीएसटी के लिए आगे बढ़ाया जा सकता है।

iii) स्टॉक पर क्रेडिट

एक निर्माता या एक सेवा प्रदाता जिसके पास स्टॉक में माल है, अथवा जिस पर शुल्क का भुगतान किया गया है, वह भी उसी के लिए क्रेडिट ले सकता है। डीलर को जीएसटी पोर्टल पर इस तरह के सामान का स्टॉक घोषित करना होगा। अथवा डीलर के पास इस क्रेडिट का दावा करने के लिए एक चालान होना चाहिए। साथ ही, चालान 1 वर्ष से कम पुराना होना चाहिए।

यदि आपके पास चालान नहीं हैं तो क्या होगा?

निर्माता या सेवा प्रदाता जिनके पास शुल्क का भुगतान करने के लिए चालान नहीं है, वे जीएसटी शासन के तहत क्रेडिट का दावा नहीं कर सकते। केवल व्यापारी दावा कर सकते हैं कि निम्नलिखित स्थितियों के विषय में चालान उपलब्ध नहीं है:-

• स्टॉक को अलग से पहचाना जाना चाहिए।
• यह क्रेडिट व्यापारी द्वारा तभी लिया जा सकता है जब उसका लाभ अंतिम उपभोक्ता को दिया जाए।

बिना चालान के मामले में क्रेडिट कैसे लिया जाएगा?

गुड्स पर जीएसटी की दर	इंट्रा-स्टेट क्रेडिट पर सीजीएसटी	अंतरराज्यीय क्रेडिट के लिए आईजीएसटी
18% या अधिक	60%	30%
18% से कम	40%	20%

iv) पंजीकृत व्यक्ति जो पिछले कानून के तहत पंजीकृत नहीं थे?

• एक पंजीकृत डीलर जोकि पिछले कानून के तहत अपंजीकृत था।
• जो छूट वाले सामान के निर्माण या छूट वाली सेवाओं के प्रावधान में संलग्न था।
• जो कार्य अनुबंध सेवा प्रदान कर रहा था और निरस्त कर रहा था।
• पहला स्टेज डीलर या दूसरा स्टेज डीलर।
• एक पंजीकृत आयातक।
• 1 जुलाई को आयोजित स्टॉक में इनपुट के आईटीसी का भी आनंद ले सकते हैं।

निम्नलिखित शर्तें पूरी होनी चाहिए –

• इनपुट या सामान का उपयोग कर योग्य आपूर्ति करने के लिए किया जाता है।
• इस तरह के लाभ को प्राप्तकर्ता को कम कीमतों के माध्यम से पारित किया जाता है।
• कर योग्य व्यक्ति ऐसे इनपुट पर इनपुट टैक्स क्रेडिट के लिए पात्र है।
• व्यक्ति पहले कानून के तहत ड्यूटी के भुगतान का सबूत देने वाले चालान के कब्जे में है।
• चालान 12 महीने से अधिक पुराने नहीं हैं।
• सेवाओं का आपूर्तिकर्ता जीएसटी के तहत किसी भी निरस्त के लिए पात्र नहीं है।

v) 1 जुलाई से पहले भेजे गए माल पर आईटीसी

नियत दिन के बाद प्राप्त वस्तुओं के लिए निर्माता / डीलर द्वारा इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा किया जा सकता है, जिस पर पिछले कानून के तहत पहले ही कर चुकाया जा चुका है। उपरोक्त क्रेडिट को केवल तभी अनुमति दी जाएगी जब 1 अगस्त 2017 के भीतर ऐसे व्यक्ति के खातों में चालान / कर का भुगतान करने का दस्तावेज दर्ज किया गया हो। देरी के लिए पर्याप्त कारण के आधार पर सक्षम प्राधिकारी द्वारा तीस-दिवसीय विस्तार दिया जा सकता है।

2. रिफंड और एरियर

1 जुलाई से पहले भुगतान किए गए CENVAT क्रेडिट, कर या ब्याज की धनराशि की वापसी के लिए लंबित कोई भी दावा / अपील पिछले कानूनों के अनुसार निपटाया जाएगा। हालाँकि पिछले कानून के तहत देय कोई भी राशि जीएसटी के बकाए के रूप में मानी जाएगी और जीएसटी प्रावधानों के अनुसार वसूल की जाएगी।

3. अन्य मामले

i) नौकरी का काम

1 जुलाई या उसके बाद कुछ प्रक्रियाओं को पूरा करने और नौकरी के लिए निकाले गए अर्ध-तैयार माल पर कोई कर देय नहीं होगा अथवा कोई कर देय नहीं होगा:-

• 1 जुलाई से 6 महीने के भीतर माल लौटाया जाता है (अधिकतम 2 महीने के लिए)
• जॉब वर्कर के पास मौजूद सामान फॉर्म ट्रांस -1 में घोषित किए जाते हैं।
• अर्ध-तैयार माल केवल भारत में कर के भुगतान पर आपूर्ति की जाती है या 1 जुलाई से 6 महीने के भीतर माल भारत से बाहर निर्यात किया जाता है।

कुछ प्रक्रियाओं को पूरा करने के लिए 1 जुलाई से पहले हटाए गए माल को हटा दिया गया था और 1 जुलाई से 6 महीने के भीतर वापस कर दिया जाता है तो कर लागू नहीं होते हैं।

ii) इनपुट सेवा वितरक द्वारा क्रेडिट वितरण

जीएसटी संक्रमण प्रावधान उन मामलों में लागू होंगे जहां सेवा 1 जुलाई से पहले प्राप्त हुई थी और 1 जुलाई को या उसके बाद प्राप्त चालान की सहायता से होगी। अथवा आईएसडी जीएसटी के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट वितरित करने के लिए पात्र होगा।

iii) रचना का सौदागर

जब एक पंजीकृत डीलर जो पहले कंपोजिशन स्कीम के तहत कर का भुगतान कर रहा था, लेकिन जीएसटी के तहत एक सामान्य करदाता है, तो कुछ शर्तों को पूरा करके 1 जुलाई को उपलब्ध इनपुट का क्रेडिट दावा कर सकता है।

• योग्य को आपूर्ति करने के लिए इनपुट का उपयोग किया जाता है।
• पंजीकृत व्यक्ति जीएसटी के तहत आईटीसी के लिए पात्र है।
• चालान या अन्य शुल्क भुगतान दस्तावेज उपलब्ध है।
• इस तरह के चालान बारह महीने से अधिक पुराने नहीं हैं।

पारगमन में माल पर क्रेडिट क्या है?

जीएसटी संक्रमण नियमों के अनुसार, एक पंजीकृत कर योग्य व्यक्ति जीएसटी के बाद प्राप्त वस्तुओं / सेवाओं पर भुगतान किए गए दोनों केंद्रीय / राज्य करों (वर्तमान शासन में लागू) के इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा कर सकता है। शर्त यह है कि जीएसटी कार्यान्वयन की तारीख से 30 दिनों के भीतर खातों की किताबों में चालान दर्ज किया जाना चाहिए। हालांकि, पर्याप्त कारणों के आधार पर 30 दिनों की मूल अवधि को 30 और दिनों तक बढ़ाया जा सकता है। पंजीकृत कर योग्य व्यक्ति क्रेडिट के संबंध में एक बयान या प्रासंगिक दस्तावेज प्रस्तुत करेगा।