वित्तीय वर्ष 2020 में नए जीएसटी रिटर्न प्रणाली ने छोटे करदाताओं के लिए विशेष रूप से डिजाइन किए गए रिटर्न फॉर्म का एक सेट पेश किया है। जिसमे की उपलब्ध नए रिटर्न प्रक्रिया में, सुगम रिटर्न फॉर्म (जीएसटी आरईटी 3 फॉर्म) एक ऐसा जीएसटी रिटर्न है, जिसका उद्देश्य जीएसटी जटिलताओं को सरल बनाना है। तो आज के इस लेख में हम जीएसटी सुगम रिटर्न फॉर्म या जीएसटी आरईटी 3 फॉर्म की रिटर्न फाइलिंग प्रक्रिया, आवधिकता, कर भुगतान, प्रारूप और फाइलिंग प्रक्रिया को जानने की कोशिश करेंगे।
इस लेख में हम चर्चा करेंगे :
जीएसटी सुगम रिटर्न फॉर्म क्या है?
वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली के तहत आने वाली नई जीएसटी रिटर्न प्रक्रिया के तहत आने वाले छोटे करदाता (5 करोड़ रुपये तक के सालाना टर्नओवर वाले छोटे करदाता) केवल जीएसटी आरईटी 3 फॉर्म जिसे जीएसटी सुगम रिटर्न फॉर्म के नाम से भी जाना जाता है, में तिमाही रिटर्न दाखिल करने का विकल्प चुन सकते हैं। अथवा जीएसटी RET 3 फॉर्म (सुगम रिटर्न फॉर्म) छोटे करदाता को इसका विवरण घोषित करने की निम्नलिखित प्रकार की अनुमति प्रदान करता है। आप इन अनुमतियों को एक-एक करके नीचे देख सकते है:-
- उपभोक्ताओं और अपंजीकृत व्यक्तियों (B2C) को बाहरी आपूर्ति।
- पंजीकृत व्यक्तियों को बाहरी आपूर्ति (रिवर्स चार्ज को आकर्षित करने वाले के अलावा)
- आवक आपूर्ति केवल रिवर्स चार्ज को आकर्षित करती है।
यह एक सरलीकृत तिमाही रिटर्न होता है जिसे छोटे करदाता अप्रैल 2020 से फाइल कर सकते हैं जैसा कि 37 वीं जीएसटी परिषद की बैठक में चर्चा की गई थी।
अथवा जो करदाता पिछले वित्तीय वर्ष में 5 करोड़ रुपये तक का कारोबार करते हैं, और बी 2 सी और बी 2 बी आपूर्ति करते हैं, ऐसे करदाता जीएसटी सहज में तिमाही रिटर्न दाखिल करने का विकल्प चुन सकते हैं, साथ ही उन्हें जीएसटी पीएमटी 08 के माध्यम से मासिक कर भुगतान करना भी आवश्यक होता है।
जीएसटी सुगम रिटर्न फॉर्म का विवरण क्या है?
न्यू जीएसटी रिटर्न प्रक्रिया के अंदर आने वाले जीएसटी आरईटी 3 फॉर्म में आने वाले छोटे करदाताओं को यह फॉर्म फाइल करना होता है। इस जीएसटी सुगम रिटर्न फॉर्म में वापसी और खुद वापसी के लिए 2 प्रकार के एनेक्स (अनुबंध) होते है।
अनुबंध के लिए जरूरी जानकारी:-
- किसी भी कर अवधि के लिए रिटर्न दाखिल करने से पहले अनुलग्नकों को अपलोड किया जाएगा।
- पंजीकृत व्यक्तियों (बी 2 बी) को बाहरी आपूर्ति से संबंधित चालानों का विवरण तिमाही के दौरान वास्तविक समय में अपलोड किया जा सकता है।
- उपभोक्ताओं और अपंजीकृत व्यक्तियों (बी 2 सी) और घरेलू बाजार में पंजीकृत व्यक्तियों (बी 2 बी) के अलावा अन्य आपूर्ति इस अनुबंध के माध्यम से नहीं की जा सकती।
- जिन लोगों का अंतरराष्ट्रीय बाजार में लेन-देन होता है, वे तिमाही रिटर्न के लिए अनुलग्नक दाखिल करेंगे।
- इस अनुलग्नक का उपयोग डेबिट और क्रेडिट नोटों को पंजीकृत व्यक्तियों (बी 2 बी) को किए गए आपूर्ति से संबंधित रिपोर्ट करने के लिए भी किया जा सकता है।
- कम से कम, एचएसएन कोड की चार-अंकीय स्तर की रिपोर्टिंग अनिवार्य होगी।
| टेबल | नाम | विवरण |
| 1 और 2 | जरुरी जानकारी | जीएसटीआईएन, व्यापार नाम, कानूनी नाम, एआरएन, और फाइलिंग की तारीख ऑटो-आबादी है। |
| 3 | आउटवर्ड आपूर्ति और आवक आपूर्ति का सारांश एक रिवर्स चार्ज को आकर्षित करता है | उपभोक्ताओं और अपंजीकृत व्यक्तियों को आवक आपूर्ति का विवरण और आवक आपूर्ति, जिस पर रिवर्स चार्ज लागू है, इस तालिका में अनुबंध 1 से संबंधित विवरण और प्राथमिकताओं के बारे में इस तालिका में ऑटो-पॉप्युलेट किया जाएगा जो पूर्व अवधि से संबंधित हैं। |
| 4 | आईटीसी का दावा करने के लिए आवक आपूर्ति का सारांश | सभी विवरण इस तालिका में अनुबंध 1 से ऑटो-पॉपुलेटेड हो जाएंगे और आईटीसी रिवर्सल के बारे में मैन्युअल रूप से इनपुट करने की आवश्यकता है। |
| 5 | इलेक्ट्रॉनिक नकद खाता बही में प्राप्त टीडीएस / टीसीएस क्रेडिट की राशि | फॉर्म GSTR-7 और GSTR-8 फॉर्म में कटौतीकर्ताओं द्वारा दाखिल किए गए रिटर्न के आधार पर इलेक्ट्रॉनिक कैश बही में जमा किए जाएंगे। |
| 6 | ब्याज और विलंब शुल्क देयता | रिटर्न के देर से दाखिल करने, करों के देर से भुगतान और पूर्ववर्ती अवधि के चालान अपलोड करने के कारण उत्पन्न होने वाली ब्याज और देर से फाइलिंग शुल्क प्रणाली द्वारा ऑटो-गणना की जाएगी। किसी अन्य ब्याज भुगतान देयता को करदाता द्वारा स्व-मूल्यांकन किया जाना चाहिए। |
| 7 | कर का भुगतान | करदाता आईटीसी का उपयोग करके भुगतान कर सकता है और फिर शेष राशि का भुगतान नकद में किया जा सकता है। हालांकि, रिवर्स चार्ज, ब्याज और जुर्माना के कारण उत्पन्न होने वाले भुगतान को नकद में अनिवार्य रूप से भुगतान किया जाना चाहिए। |
| 8 | रिफंड ने इलेक्ट्रॉनिक कैश लेज़र से दावा किया | विवरण इलेक्ट्रॉनिक कैश बेज़र से ऑटो-आबादी होगा। |
| 9 | सत्यापित | एक करदाता को रिटर्न पर हस्ताक्षर करके और उसे दाखिल करके प्रदान की गई जानकारी को सत्यापित करना होगा। |
मुख्य रिटर्न जानकारी:-
- ऐसे करदाता जिसने उपभोक्ताओं और गैर-पंजीकृत व्यक्तियों (बी 2 सी) और घरेलू बाजार में पंजीकृत व्यक्तियों (बी 2 बी) को आपूर्ति की है, केवल इस रिटर्न को दाखिल कर सकते हैं।
- तिमाही के पहले दो महीनों के दौरान पहले प्राप्त किए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट को दावे से समायोजित किया जाएगा। यदि दावे का संतुलन नकारात्मक हो जाता है, तो इसे उसी तिमाही के लिए देयता में जोड़ दिया जाएगा।
- तिमाही के पहले दो महीनों के दौरान चुकाए गए कर को तिमाही की कुल देयता के खिलाफ समायोजित किया जाएगा।
- नियमानुसार भुगतान नकद या ऋण से किया जा सकता है।
- ऋण की वापसी, यदि कोई हो, नियम 3, 39, 42 और 43 के तहत बरामद आईटीसी के शुद्ध के रूप में सूचित किया जाएगा। अयोग्य के तहत अयोग्य क्रेडिट भी सूचित किया जाएगा।
- आईटीसी में समायोजन, यदि किसी कंपोजिशन स्कीम से संक्रमण के कारण या अन्यथा तालिका 4 में (तालिका को ऊपर देखिये) सूचित किया जाएगा।
जीएसटी आरईटी 3 फॉर्म फाइल करने के निर्देश क्या है?
गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स के तहत आने वाली नई जीएसटी रिटर्न प्रक्रिया में आने वाले जीएसटी आरईटी 3 फॉर्म अर्थात, जीएसटी सुगम रिटर्न फॉर्म दाखिल करने से पहले आपको कुछ निर्देशों का पालन करना होता है। आइये इन सभी निर्देशों के बारे में एक-एक करके नीचे जानने की कोशिश करते है।
1. जीएसटी आरईटी 3 फॉर्म में ऑटो-फाइलिंग
एक बार जब करदाता फॉर्म जीएसटी ANX-1 में आपूर्ति का विवरण अपलोड करता है और प्राप्तकर्ता फॉर्म जीएसटी ANX-2 में अपेक्षित कार्रवाई करता है, जिसके उपरांत फॉर्म जीएसटी RET-3 में मुख्य रिटर्न करदाता द्वारा दायर किया जाता है। इसके अलावा, फॉर्म जीएसटी एएनएक्स 1 और फॉर्म जीएसटी एएनएक्स 2 में बताए गए सभी विवरण मुख्य रिटर्न जीएसटी आरईटी 3 फॉर्म में ऑटो-पॉप्युलेट होते हैं।
2. अतिरिक्त कर एकत्र करने की रिपोर्टिंग
ऐसे हालात हो सकते हैं जब कोई आपूर्तिकर्ता प्राप्तकर्ताओं से अतिरिक्त कर एकत्र करता है। आपूर्तिकर्ता द्वारा जीएसटी आरईटी 3 फॉर्म में तालिका 3 ए (3) में इस तरह के अतिरिक्त कर की सूचना दी जा सकती है। तालिका के इस भाग में, करदाता अन्य देयताओं के तहत अतिरिक्त कर रिपोर्ट कर सकते हैं। और इसे मैन्युअल रूप से रिपोर्ट करना होगा।
3. फॉर्म ANX-1 से ऑटो-जनसंख्या पर आधारित ITC विवरण
जीएसटी आरईटी 3 फॉर्म की तालिका 4 को आईटीसी विवरण के साथ ऑटो-आबादी प्राप्त होती है। आईटीसी के संबंध में इन विवरणों में शामिल हैं:-
- प्रपत्र जीएसटी ANX-2 में खारिज किए गए या लंबित रखे गए दस्तावेजों पर आईटीसी।
- जीएसटी ANX-1 फॉर्म आदि की तालिका 3 में उल्लिखित रिवर्स चार्ज को आकर्षित करने वाली आवक आपूर्ति पर आईटीसी।
- एनआईएल या आंशिक आईटीसी का आपूर्तिकर्ता द्वारा एक क्रेडिट नोट पर दावा किया गया था जो उसके द्वारा जारी किया गया था।
- आईटीसी पर किसी अन्य को पुनः प्राप्त।
- पिछले रिटर्न में स्वीकार किए गए दस्तावेजों पर क्रेडिट, लेकिन वर्तमान कर अवधि में खारिज कर दिया गया।
4. टीडीएस / टीसीएस का उपचार
फॉर्म जीएसटीआर 7 और जीएसटीआर 8 फॉर्म के माध्यम से एकत्र किए गए टीडीएस को घटाया या टीसीएस को इलेक्ट्रॉनिक कैश लेज़र में क्रेडिट किया जाएगा। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि जीएसटी सुगम रिटर्न दाखिल करने वाले छोटे करदाताओं को ई-कॉमर्स ऑपरेटरों के माध्यम से आपूर्ति करने की अनुमति नहीं है जो अन्य आपूर्तिकर्ताओं द्वारा उन्हें किए गए आपूर्ति पर टीसीएस एकत्र करने के लिए बाध्य हैं।
इसलिए, इस अनुभाग का उपयोग केवल पुराने जीएसटी रिटर्न सिस्टम से नई प्रणाली में स्थानांतरित करने के लिए किया जाना चाहिए।
5. ब्याज और देर शुल्क गणना
रिटर्न फाइलिंग में देरी के कारण ब्याज और देर से शुल्क, करों का देर से भुगतान और पूर्व कर अवधि चालान अपलोड करने की प्रणाली द्वारा गणना की जाएगी। हालांकि, पलटवार आदि के कारण अन्य ब्याज को स्व-मूल्यांकन के आधार पर करदाता द्वारा मैन्युअल रूप से दर्ज किया जाएगा।
6. कर भुगतान के लिए आईटीसी का उपयोग
करदाता एक ही सिर के तहत आईटीसी का उपयोग करके कर राशि का भुगतान कर सकते हैं या अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार अन्य प्रमुखों से आईटीसी का उपयोग कर सकते हैं। इसके अलावा, कर की शेष राशि का भुगतान नकद में किया जा सकता है।
7. सुझाव दिया आईटीसी उपयोग उपलब्ध है
फॉर्म में कर के लिए एक भुगतान तालिका शामिल है जो आईटीसी के उपयोग के संबंध में सुझाव देती है। लेकिन करदाता इस सुझाए गए आईटीसी उपयोग में बदलाव कर सकते हैं बशर्ते ये बदलाव अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार हों।
8. आपूर्ति के मामले में कर का भुगतान, रिवर्स चार्ज, ब्याज, लेट फीस और पेनल्टी
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि रिवर्स चार्ज, ब्याज, देर से फीस, जुर्माना को आकर्षित करने वाली आपूर्ति के परिणामस्वरूप भुगतान किया जाने वाला कर केवल नकद में भुगतान किया जाएगा।
9. पूर्व अवधि की नकारात्मक देयता को समायोजित करना
पिछली कर अवधि के संबंध में एक नकारात्मक दायित्व को वर्तमान अवधि की कर देयता के साथ समायोजित करने की अनुमति है।
10. आवक आपूर्ति और सेवाओं को टर्नओवर में जोड़ा नहीं जा सकता है?
तालिका 3 में बताए गए रिवर्स चार्ज और सेवाओं को आकर्षित करने वाली आवक आपूर्ति टर्नओवर में शामिल नहीं होगी। कर देयता में ऐसी आवक आपूर्ति आयातित सेवाओं की कर राशि शामिल होगी।
11. इलेक्ट्रानिक कैश लेजर में अपर्याप्त शेष पर उपलब्ध सुविधा
कर भुगतान करने के लिए चुनौती पैदा करने की सुविधा उपलब्ध है यदि करदाता का इलेक्ट्रॉनिक नकदी खाता कर देयता का भुगतान करने के लिए पर्याप्त राशि नहीं दिखाता है।
12. नई जीएसटी रिटर्न प्रणाली से पहले देयताओं या आईटीसी की अवधि में समायोजन
न्यू जीएसटी रिटर्न फाइलिंग प्रणाली की शुरुआत से पहले की अवधि के संबंध में देनदारियों या आईटीसी के संबंध में समायोजन क्रमशः तालिका 3 और तालिका 4 में रिपोर्ट किए जाने की आवश्यकता है।
