जीएसटी परिषद ने अपनी 31 वीं जीएसटी परिषद की बैठक में करदाताओं का समर्थन करने के लिए एक नई जीएसटी रिटर्न प्रणाली के साथ आने का फैसला किया था। इसी के चलते वर्तमान जीएसटी रिटर्न फाइलिंग प्रणाली से नई सरलीकृत प्रणाली को सरल बनाने के लिए, जीएसटी परिषद एक संक्रमण योजना के साथ प्रकाशित हुई। इस योजना के एक हिस्से के रूप में, इसने नए जीएसटी रिटर्न प्रणाली के साथ करदाताओं को परिचित करने के लिए आम पोर्टल पर एक वेब-आधारित ऑफ़लाइन टूल को रोल आउट किया।
इस लेख में हम चर्चा करेंगे :
इस नई प्रणाली के अनुसार, पिछले वित्त वर्ष में 5 करोड़ रुपये तक के सालाना टर्नओवर वाले छोटे करदाता जीएसटी सहज रिटर्न फॉर्म (जीएसटी आरईटी 2 फॉर्म) और जीएसटी सुगम (जीएसटी आरईटी 3 फॉर्म) में तिमाही रिटर्न दाखिल करने का विकल्प चुन सकते हैं। तो इस लेख में हम जीएसटी सहज रिटर्न फॉर्म या (आरईटी 2 फॉर्म) के बारे में जानने की कोशिश करेंगे।
जीएसटी सहज रिटर्न फॉर्म क्या है?
वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली के तहत आने वाले 5 करोड़ रुपये तक के सालाना टर्नओवर वाले छोटे करदाता केवल जीएसटी आरईटी 2 फॉर्म यानी जीएसटी सहज रिटर्न फॉर्म में तिमाही रिटर्न दाखिल करना चुन सकते हैं। जीएसटी आरईटी 2 फॉर्म निर्बाध छोटे उपभोक्ताओं और अपंजीकृत व्यक्तियों (बी 2 सी) को आवक आपूर्ति के विवरण की घोषणा करने की अनुमति देता है जिसके तहत आवक आपूर्ति केवल रिवर्स चार्ज को आकर्षित करती है।
जीएसटी सहज रिटर्न फॉर्म एक प्रकार का सरलीकृत तिमाही रिटर्न फॉर्म होता है जिसे छोटे करदाता अप्रैल 2020 से फाइल कर सकते हैं जैसा कि 37 वीं जीएसटी परिषद की बैठक में चर्चा की गई थी। जिसके तहत छोटे करदाता बी 2 सी जैसे चालानों की आपूर्ति करते हैं और पिछले वित्तीय वर्ष में 5 करोड़ रुपये तक का कारोबार करते हैं, ऐसे करदाता जीएसटी सहज रिटर्न फॉर्म दाखिल करने का विकल्प चुन सकते हैं, अथवा उन्हें जीएसटी पीएमटी 08 फॉर्म के माध्यम से मासिक कर का भुगतान भी करना होगा।
इसके अलावा, कुछ चीजें हैं जो करदाता को नए जीएसटी रिटर्न सिस्टम के रिटर्न फाइलिंग के बारे में जानना होगा। इसके बारे में जानने के लिए लिंक पर क्लिक करें।
नई रिटर्न प्रणाली में त्रैमासिक रिटर्न फाइलिंग के लिए याद रखने वाले प्रमुख बिंदु
- सभी करदाताओं के लिए मासिक रिटर्न दाखिल करने की अवधि को मासिक आधार पर माना जाएगा जब तक कि करदाताओं को तिमाही रिटर्न दाखिल करने के लिए नहीं चुना जाता है।
- नए पंजीकृत करदाताओं के लिए व्यवसाय को शून्य के रूप में लिया जाएगा। इस प्रकार, उनके पास जीएसटी के तहत मासिक, सहज रिटर्न फॉर्म , सुविधाजनक या त्रैमासिक (सामान्य) रिटर्न के बीच चयन करने का विकल्प मिलेगा।
- अथवा रिटर्न फाइलिंग अवधि में परिवर्तन इस प्रकार होगा:-
| यहाँ से | यहाँ तक | कई बार रिटर्न फाइलिंग की अवधि को बदला जा सकता है। | समय के साथ क्या बदलाव हो सकते हैं। |
| मासिक | त्रैमासिक (सामान्य) | एक बार | करदाता द्वारा पहली बार दाखिल करने के समय |
| त्रैमासिक (सामान्य) | मासिक | एक बार | करदाता द्वारा पहली बार दाखिल करने के समय |
| त्रैमासिक (सामान्य) | सुगम रिटर्न फॉर्म | एक बार | किसी भी तिमाही महीने की शुरुआत में |
| त्रैमासिक (सामान्य) | सहज रिटर्न फॉर्म | एक बार | किसी भी तिमाही महीने की शुरुआत में |
| सुगम रिटर्न फॉर्म | सहज रिटर्न फॉर्म | एक बार | किसी भी तिमाही महीने की शुरुआत में |
| सहज रिटर्न फॉर्म | सुगम रिटर्न फॉर्म | विभिन्न | किसी भी तिमाही महीने की शुरुआत में |
| सहज रिटर्न फॉर्म | त्रैमासिक (सामान्य) | विभिन्न | किसी भी तिमाही महीने की शुरुआत में |
| सुगम रिटर्न फॉर्म | त्रैमासिक (सामान्य) | विभिन्न | किसी भी तिमाही महीने की शुरुआत में |
- जीएसटी सहज रिटर्न फॉर्म (जीएसटी RET-2 फॉर्म) दाखिल करने वाले करदाताओं को लापता चालान पर क्रेडिट लेने की अनुमति नहीं है।
- सहज रिटर्न दाखिल करने वाले करदाता निल रेटेड, छूट या गैर-जीएसटी की आपूर्ति कर सकते हैं, जिन्हें इस रिटर्न यानी जीएसटी आरईटी 2 फॉर्म में घोषित करने की आवश्यकता नहीं है।
जीएसटी सहज रिटर्न फॉर्म का विवरण क्या है?
गुड्स एन्ड सर्विसेज टैक्स कानून के तहत आने वाली नई जीएसटी रिटर्न प्रणाली के तहत आने वाला जीएसटी सहज रिटर्न फॉर्म में कुछ जरुरी विवरण भरा जाता है। आप इस विवरण को नीचे एक तालिका की सहायता से पूर्ण विवरण के बारे में जानकारी प्राप्त कर सकते है।
| तालिका | नाम | विवरण |
| 1 और 2 | मूल विवरण | जीएसटीआईएन, व्यापार नाम, कानूनी नाम, एआरएन संख्या, और फाइलिंग की तारीख ऑटो-आबादी है। |
| 3 | आउटवर्ड आपूर्ति और आवक आपूर्ति का सारांश एक रिवर्स चार्ज को आकर्षित करता है | उपभोक्ताओं और अपंजीकृत व्यक्तियों को आवक आपूर्ति का विवरण और आवक आपूर्ति, जिस पर रिवर्स चार्ज लागू है, अनुलग्नक 1 से इस तालिका में ऑटो-आबादी होगी। पूर्व अवधियों से संबंधित अग्रिमों और देनदारियों के बारे में विवरणों को इनपुट करने की आवश्यकता है। |
| 4 | आईटीसी का दावा करने के लिए आवक आपूर्ति का सारांश | इस तालिका में सभी विवरण अनुलग्नक 1 से ऑटो-आबादी वाले होंगे और आईटीसी रिवर्सल के बारे में मैन्युअल रूप से इनपुट करने की आवश्यकता है। |
| 5 | इलेक्ट्रॉनिक नकद खाता बही में प्राप्त टीडीएस / टीसीएस क्रेडिट की राशि | फॉर्म GSTR-7 और जीएसटीआर 8 में कटौतीकर्ताओं द्वारा दाखिल किए गए रिटर्न के आधार पर इलेक्ट्रॉनिक कैश बही में जमा किए जाएंगे। |
| 6 | ब्याज और विलंब शुल्क देयता | ब्याज देर से दाखिल करने और देर से दाखिल करने से उत्पन्न होने वाले शुल्क, करों का देर से भुगतान और पूर्ववर्ती अवधि के चालान अपलोड करने की प्रणाली द्वारा ऑटो-गणना की जाएगी। किसी अन्य ब्याज भुगतान देयता को करदाता द्वारा स्व-मूल्यांकन किया जाना चाहिए। |
| 7 | कर का भुगतान | करदाता आईटीसी का उपयोग करके भुगतान कर सकता है और फिर शेष राशि का भुगतान नकद में किया जा सकता है। हालांकि, रिवर्स चार्ज, ब्याज और जुर्माना के कारण उत्पन्न होने वाले भुगतान को नकद में अनिवार्य रूप से भुगतान किया जाना चाहिए। |
| 8 | रिफंड ने इलेक्ट्रॉनिक नकदी खाता बही के साथ दावा किया | विवरण इलेक्ट्रॉनिक कैश बाजर से ऑटो-पॉप्युलेट किया जाएगा। |
| 9 | सत्यापित | एक करदाता को रिटर्न पर हस्ताक्षर करके और उसे दाखिल करके प्रदान की गई जानकारी को सत्यापित करना होगा। |
नीचे दर्शाई गई बिंदुओं पर ध्यान दीजिये:-
- एक करदाता जिसने घरेलू बाजार में उपभोक्ताओं और गैर-पंजीकृत व्यक्तियों (बी 2 सी आपूर्ति) को आपूर्ति की है, केवल इस रिटर्न को दर्ज करने का विकल्प चुन सकते हैं।
- कर अवधि के दौरान किए गए अंतर-राज्य की बाहरी आपूर्ति के लिए, आपूर्ति का स्थान (पीओएस) सूचित किया जाएगा।
- तिमाही के पहले दो महीनों के दौरान पहले प्राप्त किए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट को दावे से समायोजित किया जाएगा। यदि शेष ऋणात्मक निकला, तो इसे उसी तिमाही के लिए देयता में जोड़ा जाएगा।
- तिमाही के पहले दो महीनों के दौरान चुकाए गए कर को तिमाही की कुल देयता के खिलाफ समायोजित किया जाएगा।
- भुगतान को नियमों के अनुसार नकद या क्रेडिट से किया जा सकता है।
- नियम 3, 39, 42 और 43 के तहत ऋण का उलट, यदि बरामद आईटीसी के शुद्ध के रूप में रिपोर्ट किया जाएगा। अयोग्य के तहत अयोग्य क्रेडिट भी सूचित किया जाएगा।
- समायोजन, यदि कोई रचना योजना से संक्रमण के कारण या अन्यथा आईटीसी में लेखांकन के लिए तालिका 4 में सूचित किया जाएगा।
- कम से कम, एचएसएन कोड की चार अंकों की स्तर की रिपोर्टिंग अनिवार्य होगी।
- एक करदाता निल रिटर्न तभी दाखिल कर सकता है जब अनुबंध 1 को अपलोड नहीं किया गया हो और कोई विवरण अनुलग्नक 2 में स्वत: आबाद न हो।
जीएसटी सहज और सुगम रिटर्न फॉर्म के बीच अंतर क्या है?
नई जीएसटी रिटर्न प्रणाली के तहत आने वाले त्रेमासिक रिटर्न फॉर्म जीएसटी सहज रिटर्न और सुगम रिटर्न के बीच बहुत ही मामूली सा अंतर होता है। अगर आपको जीएसटी सुगम रिटर्न फॉर्म के बारे में जानना है तो इस लिंक पर क्लिक करके जानकारी प्राप्त कर सकते है। यहाँ हम नीचे तालिका की मदद से दोनों के बीच अंतर जानने की कोशिश करते है।
| सहज रिटर्न | सुगम रिटर्न | त्रैमासिक रिटर्न |
| केवल बी 2 सी आपूर्ति करने वाले छोटे करदाताओं के लिए लागू | केवल उपभोक्ताओं और अन्य व्यवसायों (बी 2 सी और बी 2 बी) को आपूर्ति करने वाले छोटे करदाताओं के लिए लागू | बी 2 सी, बी 2 बी, एसईजेड आदि को निर्यात, आयात, आपूर्ति करने वाले छोटे करदाताओं के लिए लागू। |
| सहज त्रैमासिक रिटर्न फॉर्म की एक पूर्व निर्धारित प्रोफ़ाइल है। | सुगम त्रैमासिक रिटर्न फॉर्म की एक पूर्व निर्धारित प्रोफ़ाइल है। | यह एक पूर्व निर्धारित प्रोफ़ाइल नहीं है, लेकिन एक करदाता के पास इस रिटर्न के माध्यम से फाइल बनाने के लिए एक प्रोफ़ाइल बनाने का विकल्प होगा। |
जीएसटी आरईटी 2 फॉर्म (सहज) दाखिल करने के निर्देश
गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स के तहत आने वाली नई जीएसटी रिटर्न प्रक्रिया में आने वाला जीएसटी आरईटी 2 फॉर्म अर्थात, जीएसटी सहज रिटर्न फॉर्म दाखिल करने से पहले आपको कुछ जरुरी निर्देशों का पालन करना होता है। आइये इन सभी निर्देशों के बारे में एक-एक करके नीचे जानने की कोशिश करते है।
i. जीएसटी आरईटी 2 फॉर्म में ऑटो-फाइलिंग
एक बार जब करदाता फॉर्म जीएसटी ANX-1 में आपूर्ति का विवरण अपलोड करता है और प्राप्तकर्ता फॉर्म जीएसटी एएनएक्स 2 में अपेक्षित कार्रवाई करता है, तो फॉर्म जीएसटी आरईटी 2 या जीएसटी सहज रिटर्न फॉर्म में मुख्य रिटर्न फिर करदाता द्वारा फाइलें हैं।
इसके अलावा, जीएसटी एएनएक्स 1 और जीएसटी ANX-2 में दिए गए सभी विवरण मुख्य रिटर्न जीएसटी RET-2 फॉर्म में ऑटो-पॉप्युलेट होते हैं।
ii. अतिरिक्त कर एकत्र करने की रिपोर्टिंग
ऐसे हालात हो सकते हैं जब कोई आपूर्तिकर्ता प्राप्तकर्ताओं से अतिरिक्त कर एकत्र करता है। आपूर्तिकर्ता द्वारा जीएसटी आरईटी 2 फॉर्म में तालिका 3 (विवरण तालिका देखिये) में इस तरह के अतिरिक्त कर की सूचना दी जा सकती है। तालिका के इस भाग में, करदाता अन्य देयताओं के तहत अतिरिक्त कर रिपोर्ट कर सकते हैं।
iii. फॉर्म एएनएक्स 1 से ऑटो-जनसंख्या पर आधारित ITC विवरण, एएनएक्स 2 और अन्य दावों में कार्रवाई की गई
फॉर्म जीएसटी आरईटी 2 की तालिका 4 को आईटीसी विवरण के साथ ऑटो-आबादी प्राप्त होती है। आईटीसी के संबंध में इन विवरणों में शामिल हैं:-
- प्रपत्र जीएसटी ANX-2 में खारिज किए गए या लंबित रखे गए दस्तावेजों पर आईटीसी।
- आपूर्ति नहीं होने के कारण GSTR-3B में योग्य क्रेडिट का दावा नहीं किया गया है
- फॉर्म जीएसटी ANX-1 आदि की तालिका 3 में उल्लिखित रिवर्स चार्ज को आकर्षित करने वाली आवक आपूर्ति पर आईटीसी।
- एनआईएल या आंशिक आईटीसी का आपूर्तिकर्ता द्वारा एक क्रेडिट नोट पर दावा किया गया था जो उसके द्वारा जारी किया गया था।
- आईटीसी पर किसी अन्य को पुनः प्राप्त करना।
iv. टीडीएस / टीसीएस का उपचार
फॉर्म GSTR-7 और जीएसटीआर 8 के माध्यम से एकत्र किए गए टीडीएस को घटाया या टीसीएस को इलेक्ट्रॉनिक कैश लेज़र में क्रेडिट किया जाएगा। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि जीएसटी सहज रिटर्न दाखिल करने वाले छोटे करदाताओं को ई-कॉमर्स ऑपरेटरों के माध्यम से आपूर्ति करने की अनुमति नहीं है, जो अन्य आपूर्तिकर्ताओं द्वारा उन्हें किए गए आपूर्ति पर टीसीएस एकत्र करने के लिए बाध्य हैं।
इसलिए, इस अनुभाग का उपयोग केवल पुराने जीएसटी रिटर्न सिस्टम से नई प्रणाली में स्थानांतरित करने के लिए किया जाना चाहिए।
v. ब्याज और विलंब शुल्क की गणना
रिटर्न फाइलिंग में देरी के कारण ब्याज और देर से शुल्क, करों का देर से भुगतान और पूर्व कर अवधि चालान अपलोड करने की प्रणाली द्वारा गणना की जाएगी। हालांकि, पलटवार आदि के कारण अन्य ब्याज को स्व-मूल्यांकन के आधार पर करदाता द्वारा मैन्युअल रूप से दर्ज किया जाएगा।
vi. कर भुगतान के लिए आईटीसी का उपयोग
करदाता एक ही सिर के तहत आईटीसी का उपयोग करके कर राशि का भुगतान कर सकते हैं या अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार अन्य प्रमुखों से आईटीसी का उपयोग कर सकते हैं। इसके अलावा, कर की शेष राशि का भुगतान नकद में किया जा सकता है।
vii. रिवर्स चार्ज, इंटरेस्ट, लेट फीस और पेनल्टी को अटैच करने के मामले में टैक्स का भुगतान
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि रिवर्स चार्ज, ब्याज, देर से फीस, जुर्माना को आकर्षित करने वाली आपूर्ति के परिणामस्वरूप भुगतान किया जाने वाला कर केवल नकद में भुगतान किया जाएगा।
viii. सुझाए गए आईटीसी उपयोग के लिए उपलब्ध
फॉर्म में कर के लिए एक भुगतान तालिका शामिल है जो आईटीसी के उपयोग के संबंध में सुझाव देती है। लेकिन करदाता इस सुझाए गए आईटीसी उपयोग में बदलाव कर सकते हैं बशर्ते ये बदलाव अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार हों।
ix. पूर्व अवधि की नकारात्मक देयता को समायोजित करना
पिछली कर अवधि के संबंध में एक नकारात्मक दायित्व को वर्तमान अवधि की कर देयता के साथ समायोजित करने की अनुमति है।
x. इलेक्ट्रॉनिक कैश और क्रेडिट लेजर में संतुलन देखें के लिए उपलब्ध है
करदाता भुगतान करने से पहले इलेक्ट्रॉनिक कैश और क्रेडिट लेज़र में उपलब्ध शेष राशि देख सकते हैं।
xi. आवक को जोड़ने के लिए आवक आपूर्ति रिवर्स आवक नहीं जोड़ा जा रहा है
जीएसटी विवरण की तालिका 3 में उल्लिखित रिवर्स चार्ज को आकर्षित करने वाली आवक आपूर्ति टर्नओवर में शामिल नहीं होगी। कर देयता में ऐसी आवक आपूर्ति की कर राशि शामिल होगी।
xii. इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर में अपर्याप्त शेष पर उपलब्ध चुनौती की सुविधा
कर भुगतान करने के लिए चुनौती पैदा करने की सुविधा उपलब्ध है यदि करदाता का इलेक्ट्रॉनिक नकदी खाता कर देयता का भुगतान करने के लिए पर्याप्त राशि नहीं दिखाता है।
xiii. नई जीएसटी रिटर्न प्रणाली से पहले देयताओं या आईटीसी की अवधि में समायोजन
न्यू जीएसटी रिटर्न फाइलिंग प्रणाली की शुरुआत से पहले की अवधि के संबंध में देनदारियों या आईटीसी के संबंध में समायोजन क्रमशः तालिका 3 और तालिका 4 में रिपोर्ट किए जाने की आवश्यकता है।
