दोहरी जीएसटी मॉडल क्या होती है? अथवा इसकी आवश्यकता क्यों है? जानिए-

जैसा की हम जानते है, की जीएसटी एक एकीकृत कर है जो “वन नेशन वन टैक्स” की अवधारणा पर काम करता है। भारत में, केंद्र और राज्यों दोनों को उपयुक्त कानून के माध्यम से कर लगाने और इकट्ठा करने के लिए शक्तियां सौंपी गई हैं। केंद्र और राज्य दोनों सरकारों के पास संविधान में निर्धारित शक्तियों के विभाजन के अनुसार प्रदर्शन करने के लिए अलग-अलग जिम्मेदारियां हैं जिन्हें लागू करने के लिए संसाधनों की आवश्यकता होती है। इसीलिए भारत दोहरी जीएसटी मॉडल अपनाएगा और केंद्र और राज्यों द्वारा समवर्ती रूप से लागू किया जाएगा, अर्थात केंद्र और राज्य एक साथ वस्तुओं और सेवाओं पर कर लगाएंगे।

हालांकि, जीएसटी शासन के तहत, एक डीलर इनपुट या इनपुट सेवाओं पर भुगतान किए गए करों का लाभ उठाने के लिए पात्र होगा, जैसा कि मामला हो सकता है। यह अंत में अंतिम उपभोक्ताओं को वस्तुओं / सेवाओं की अंतिम लागत को कम करेगा। केंद्र के पास अंतर-राज्य की बिक्री और राज्यों को कर सेवाओं का अधिकार करने की शक्ति होगी।

जीएसटी विवरण पर चर्चा करने से पहले हम चर्चा करेंगे कि दोहरी जीएसटी क्या है? और इसकी आवश्यकता क्यों है? डबल जीएसटी को एक या दो केंद्रीय माल और सेवा कर (सीजीएसटी) और राज्य माल और सेवा कर (एसजीएसटी) दरों के साथ एक सरल कर माना जाता है।

दोहरी जीएसटी क्या है?

गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स (जीएसटी) वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति पर एक व्यापक मूल्य वर्धित कर होता है। यह सबसे पहले शन 1954 में लोक सेवक द्वारा विकसित किया गया था। इस मूल्य वर्धित कर प्रणाली को लागू करने वाला फ्रांस पहला देश था। भारत में, केंद्र और राज्य सरकार के बीच कोई सहमति नहीं होने के साथ डबल जीएसटी शासन को लागू करने का प्रस्ताव किया गया है।

1. दोहरी जीएसटी मॉडल:-

दुनिया के कई देशों में एकल एकीकृत जीएसटी प्रणाली लागू है। लेकिन कुछ देशों में “ब्राजील और कनाडा” जैसे संघीय देशों में, एक दोहरी जीएसटी प्रणाली लागू है। जिसके तहत संघीय और राज्य या प्रांतीय दोनों सरकारों द्वारा जीएसटी लगाया जाता है। बिलकुल इसी तरह भारत में, एक ड्यूल (डबल) जीएसटी मॉडल प्रस्तावित है, जिसके तहत केंद्रीय माल और सेवा कर (सीजीएसटी) और एक राज्य माल और सेवा कर (एसजीएसटी) माल और सेवाओं की आपूर्ति के प्रत्येक लेनदेन के कर योग्य मूल्य पर लगाया जाता है।

सभी लेनदेन पर CGST और SGST (ड्यूल जीएसटी) लागू होना: – माल की एक लेन-देन की आपूर्ति पर सीजीएसटी और एसजीएसटी दोनों पर लागू होती है। ठीक इसी तरह, सेवा की आपूर्ति पर सेवाओं के लिए लागू सीजीएसटी और एसजीएसटी दोनों को आकर्षित करेगी।

ड्यूल (डबल) जीएसटी मॉडल के प्रकार?

आमतौर पर वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली के अनुसार, दो प्रकार के दोहरे जीएसटी मॉडल होते हैं। आइये इन दोनों प्रकारों को एक-एक करके विस्तार से जानने की कोशिश करते है।

1. गैर समवर्ती दोहरी जीएसटी मॉडल।

गैर-समवर्ती डबल जीएसटी मॉडल के अनुसार, केंद्र में वस्तुओं अथवा सेवाओं पर जीएसटी टैक्स लगाया जाता है। जिसमे की वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली के अनुसार निम्न प्रकार की टैक्स दरें लागू होती है।

2. समवर्ती दोहरी जीएसटी मॉडल।

केंद्र और राज्य द्वारा माल और सेवाओं दोनों पर लगाए जाने वाले कर, यह मॉडल कई देशों में अपनाया जाता है। उदाहरण के लिए, ब्राजील, कनाडा और भारत इसलिए, भारत ने देश के संघीय ढांचे को देखते हुए दोहरे जीएसटी मॉडल को अपनाया है। दोहरे जीएसटी मॉडल में, केंद्र और राज्य एक साथ या दोनों पर वस्तुओं या सेवाओं की कर योग्य आपूर्ति पर जीएसटी लगाते हैं, जो राज्य या केंद्र शासित प्रदेश के भीतर लगाया जाता है। इस प्रकार, कर केंद्र और राज्यों द्वारा समवर्ती रूप से लगाया जाता है। अब, केंद्र के पास भी अंतर-राज्यीय बिक्री करने की शक्ति है और राज्यों को कर सेवाएँ प्रदान करने का अधिकार है।

दोहरे जीएसटी मॉडल का कार्य क्या है?

वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली के तहत आने वाली आपूर्ति श्रृंखला में बिक्री या खरीद के प्रत्येक चरण में जोड़े गए मूल्य पर जीएसटी टैक्स एकत्र किया जाता है। अतः आपूर्ति श्रृंखला में एक कर क्रेडिट तंत्र के माध्यम से मूल्यवर्धन पर कर सुनिश्चित किया जाता है। जिसके तहत, वस्तुओं और सेवाओं की खरीद पर भुगतान किया गया जीएसटी टैक्स वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति पर देय जीएसटी के खिलाफ सेट-ऑफ नियम के लिए उपलब्ध होता है। जीएसटी परिषद के नियम के मुताबिक अंतिम उपभोक्ता आपूर्ति श्रृंखला में अंतिम व्यक्ति द्वारा उस पर लगाए गए जीएसटी टैक्स को वहन करेगा। इस प्रकार यह एक खपत आधारित अप्रत्यक्ष कर है।

ड्यूल (डबल) जीएसटी की आवश्यकता क्यों है?

भारत एक संघीय देश है जहां केंद्र और राज्यों दोनों को उपयुक्त कानून के माध्यम से कर लगाने और इकट्ठा करने के लिए प्रतिनिधि शक्तियां प्रदान की गई हैं। सरकार के दोनों स्तरों पर संविधान में निर्धारित शक्तियों के विभाजन के अनुसार कार्य करने की अलग-अलग जिम्मेदारियाँ हैं, जिसके लिए उन्हें संसाधन जुटाने की आवश्यकता है। जोकि जीएसटी राजकोषीय संघवाद की संवैधानिक आवश्यकता को ध्यान में रखते हुए होगा।

दोहरी जीएसटी मॉडल के लाभ क्या है?

डबल जीएसटी (एक या दो सीजीएसटी और एसजीएसटी) दरों के साथ एक सरल और पारदर्शी कर होने की उम्मीद सरकार से की जा सकती है। इसके आलावा वर्तमान समय के अनुसार, ड्यूल जीएसटी के परिणाम से कुछ लाभ भी देखने को मिले है। ऐसे ही कुछ लाभ आप नीचे एक-एक करके देख सकते है।

• केंद्र और राज्य स्तर पर करों की संख्या में कमी।
• कई वस्तुओं के लिए प्रभावी कर दर में कमी।
• करों के वर्तमान कैस्केडिंग प्रभाव को हटाना।
• सरलीकृत कर अनुपालन के माध्यम से करदाताओं की लेनदेन लागत में कमी होना।
• व्यापक कर आधार और बेहतर अनुपालन के कारण कर संग्रह बढ़ना।

दोहरे जीएसटी मॉडल की विशेषताएं?

भारत में आने वाले ड्यूल जीएसटी मॉडल कानून (वस्तु एवं सेवा कर प्रणाली) के बहुत सी विशेषताएं जीएसटी परिषद द्वारा पारित की गई है। ऐसी ही कुछ विशेषताएं हम आपको नीचे एक-एक करके बताने जा रहे है:-

• जीएसटी में केंद्र (केंद्रीय जीएसटी के रूप में संदर्भित) द्वारा लगाए गए दो घटक होंगे, और अन्य राज्यों द्वारा लागू किए जाएंगे (राज्य जीएसटी के रूप में संदर्भित)।
• केंद्रीय जीएसटी और राज्य जीएसटी वस्तुओं और सेवाओं के सभी लेनदेन पर लागू होंगे।
• केंद्रीय जीएसटी और राज्य जीएसटी का भुगतान केंद्र और राज्यों द्वारा अलग-अलग किया जाएगा।
• केंद्रीय जीएसटी और राज्य जीएसटी को अलग-अलग माना जाता है, इसलिए केंद्रीय जीएसटी के खिलाफ भुगतान किए गए करों को इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) के रूप में लेने की अनुमति होगी।
• केंद्रीय जीएसटी और राज्य जीएसटी के बीच आईटीसी के क्रॉस उपयोग की अनुमति नहीं दी जाएगी जब तक कि केंद्रीय जीएसटी और राज्य जीएसटी के बीच आईटीसी का क्रॉस उपयोग माल और सेवाओं की अंतर-राज्य आपूर्ति के मामले में अनुमति नहीं दी जाएगी।
• जीएसटी रिफंड के कारण जमा हुए क्रेडिट को केंद्र और राज्यों दोनों को छोड़ दिया जाना चाहिए जैसे आयात–निर्यात, पूंजीगत सामान की खरीद, आउटपुट टैक्स से अधिक दर पर इनपुट टैक्स आदि।
• केंद्रीय जीएसटी और राज्य जीएसटी दोनों के संग्रह के लिए एक ही प्रक्रिया केंद्रीय जीएसटी और राज्य जीएसटी के लिए संबंधित कानून में रखी जाएगी।
• जीएसटी के उद्देश्य के लिए कंपोजिशन / कंपाउंडिंग स्कीम में सकल वार्षिक टर्नओवर पर ऊपरी छत और सकल वार्षिक टर्नओवर के संबंध में एक फ्लोर टैक्स दर होनी चाहिए।
• करदाता को जहां तक ​​संभव हो, केंद्रीय जीएसटी प्राधिकरण और संबंधित राज्य जीएसटी प्राधिकरणों को सामान्य प्रारूप में आवधिक रिटर्न प्रस्तुत करना आवश्यक होगा।
• प्रत्येक करदाता को कुल 14/15 अंकों के साथ पैन-लिंक्ड करदाता पहचान संख्या आवंटित की जाएगी।

वस्तुओं और सेवाओं की कीमतों पर प्रभाव?

ड्यूल जीएसटी कानून से आर्थिक प्रणाली की विकास क्षमता को बढ़ावा मिलने की पूरी उम्मीद है जिससे की वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति की लागत कम हो सकती है। इसके अलावा, भारतीय संदर्भ में, एक उम्मीद है कि दोहरे जीएसटी की कुल घटना बल में कई अप्रत्यक्ष करों की वर्तमान घटना से कम होगी। हालांकि, जीएसटी के कार्यान्वयन से माल और सेवाओं की कीमतों में कमी की उम्मीद की जा सकती है।

अगर निकट अवधि में नहीं बल्कि मध्यम से दीर्घकालिक अवधि वस्तुओं की कीमतों में कमी देखी जा सकती है। इससे उम्मीद यह है कि डीलर कम कीमतों के माध्यम से कम कर की घटनाओं के लाभों को फिर से प्राप्त करना शुरू कर देंगे। सेवाओं के लिए, यह हो सकता है कि उनकी अल्पकालिक कीमतें कर की दर में वर्तमान 10% से लगभग 14% से 16% तक की वृद्धि की अपेक्षा को पूरा करती हैं। दोहरी जीएसटी कानून से सभी व्यवसाय, चाहे वे वस्तुओं की आपूर्ति या सेवाओं की आपूर्ति में लगे हों, डबल जीएसटी से प्रभावित होंगे। इससे आपूर्ति श्रृंखला, ईआरपी, उत्पाद मूल्य निर्धारण, डीलर मार्जिन आदि प्रभावित होंगे।

दोहरी जीएसटी पर कर की दरें?

आपको पता है की भारत में लागू होने वाली टैक्स प्रणाली एक दोहरी या डबल जीएसटी कानून है। इसके तहत वस्तुओं अथवा सेवाओं पर लगने वाला कर निम्न प्रकार से लागू किया जाता है। ऐसे ही कुछ लागू की हुई कर दरों के बारे में जानते है:-

• भुगतान करने वाले व्यक्ति की सेवाओं और देयता पर कर:- भारत में किसी भी सेवाओं के आयात पर कर लागू होता है। और ऐसे आयात पर CGST और SGST दोनों लागू होते है, जो की एक दोहरी जीएसटी प्रणाली के अंतर्गत आती है। जो की रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म पर देय होता है और सेवाओं के आयातक को स्वयं टैक्स घोषित करने और भुगतान करने की आवश्यकता होती है। जैसा कि राज्य के पास प्रासंगिक एसजीएसटी एकत्र करने का अधिकार होता है, यह आपूर्ति नियमों के स्थान के आधार पर निर्धारित किया जाएगा जिसे की भारत सरकार को उद्देश्य के लिए सूचित करने की उम्मीद है।
• दोहरी जीएसटी की अपेक्षित समग्र दर:- केंद्र और राज्य जीएसटी के बीच जीएसटी की समग्र दर 16% होने की उम्मीद है। वर्तमान में यह अधिकार प्राप्त समिति के भीतर चर्चा का विषय बना हुआ है।